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增值稅減免稅申報明細表怎么填
2015年最新《增值稅減免稅申報明細表》下載。近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第23號)，為準確掌握納稅人享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策情況，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進(jìn)行了調整。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的增值稅減免稅申報明細表怎么填的知識，歡迎閱讀。
《增值稅減免稅申報明細表》填寫(xiě)說(shuō)明
一、本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規模納稅人填寫(xiě)。
二、“稅款所屬時(shí)間”、“納稅人名稱(chēng)”的填寫(xiě)同增值稅納稅申報表主表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表)。
三、“一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫(xiě)。
(一)“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”：根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)減征項目的，應分別填寫(xiě)。
(二)第1列“期初余額”：填寫(xiě)應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
(三)第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期發(fā)生的按照規定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
(四)第3列“本期應抵減稅額”：填寫(xiě)本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫(xiě)。
(五)第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，第 1行“合計”本列數=主表第23行“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”-《附列資料(四)》第2行“分支機構預征繳納稅款”第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。
小規模納稅人填寫(xiě)時(shí)，第1行“合計”本列數=主表第13行“本期應納稅額減征額”“本期數”。
(六)第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫(xiě)。
四、“二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規及國家有關(guān)稅收規定免征增值稅的納稅人填寫(xiě)。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點(diǎn)的小規模納稅人不需填寫(xiě)，即小規模納稅人申報表主表第9欄“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”無(wú)數據時(shí)，不需填寫(xiě)本欄。
(一)“免稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”：根據國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類(lèi)表》所列減免性質(zhì)代碼、項目名稱(chēng)填寫(xiě)。同時(shí)有多個(gè)免稅項目的，應分別填寫(xiě)。
(二)“出口免稅”填寫(xiě)納稅人本期按照稅法規定出口免征增值稅的銷(xiāo)售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷(xiāo)售額。小規模納稅人不填寫(xiě)本欄。
(三)第1列“免征增值稅項目銷(xiāo)售額”：填寫(xiě)納稅人免稅項目的銷(xiāo)售額。免稅銷(xiāo)售額按照有關(guān)規定允許從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的，應填寫(xiě)扣除之前的銷(xiāo)售額。
一般納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計”等于主表第8行“一般貨物、勞務(wù)和應稅服務(wù)”列“本月數”。
小規模納稅人填寫(xiě)時(shí)，本列“合計”等于主表第9行“其他免稅銷(xiāo)售額”“本期數”。
(四)第2列“免稅銷(xiāo)售額扣除項目本期實(shí)際扣除金額”：免稅銷(xiāo)售額按照有關(guān)規定允許從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的，據實(shí)填寫(xiě)扣除金額;無(wú)扣除項目的，本列填寫(xiě)“0”。
(五)第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”: 按表中所列公式填寫(xiě)。
(六)第4列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進(jìn)項稅額。小規模納稅人不填寫(xiě)本列，一般納稅人按下列情況填寫(xiě)：
1.納稅人兼營(yíng)應稅和免稅項目的，按當期免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額填寫(xiě);
2.納稅人本期銷(xiāo)售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額填寫(xiě);
3.當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實(shí)際情況自行計算免稅項目對應的進(jìn)項稅額;無(wú)法計算的，本欄次填“0”。
(七)第5列“免稅額”：一般納稅人和小規模納稅人分別按下列公式計算填寫(xiě)，且本列各行數應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×適用稅率-第4列“免稅銷(xiāo)售額對應的進(jìn)項稅額”。
小規模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷(xiāo)售額”×征收率。
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