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2017年會(huì )計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規》重點(diǎn)知識
財經(jīng)法規是會(huì )計從業(yè)資格考試的重點(diǎn)科目，你知道財經(jīng)法規的重點(diǎn)知識是什么嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的財經(jīng)法規重點(diǎn)知識。歡迎閱讀。
1.我國的會(huì )計法律制度主要包括會(huì )計法律、會(huì )計行政法規、會(huì )計部門(mén)規章和地方性會(huì )計法規。根據《立法法》，會(huì )計法律的效力最高，以下依次為會(huì )計行政法規、會(huì )計部門(mén)規章和地方性會(huì )計法規。
2.我國的會(huì )計管理形成了會(huì )計行政管理、自律管理和單位會(huì )計管理各有側重、協(xié)調發(fā)展的會(huì )計管理體制。
3.會(huì )計工作的行政管理：
(1)我國對會(huì )計工作實(shí)行的是“統一指導、分級管理”原則下的政府主導型管理體制;
(2)財政部作為全國會(huì )計工作的主管部門(mén)，對全國的會(huì )計工作進(jìn)行統一指導，對地方的會(huì )計管理工作予以指導、監督;
(3)地方財政部門(mén)在財政部的統一指導下，做好本行政區域內的會(huì )計管理工作。
4.我國目前的會(huì )計行業(yè)自律組織主要有中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )、中國會(huì )計學(xué)會(huì )和中國總會(huì )計師協(xié)會(huì )。
5.單位會(huì )計工作管理：
(1)單位負責人的職責：
�、佟稌�(huì )計法》第四條規定：?jiǎn)挝回撠熑藢Ρ締挝坏臅?huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性負責。
�、趩挝回撠熑耸侵竼挝环ǘù砣嘶蛘叻�、行政法規規定代表單位行使權利的主要負責人。
(2)單位會(huì )計機構的設置：
一個(gè)單位是否單獨設置會(huì )計機構，往往取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規模的大小;二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡(jiǎn);三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。
(3)會(huì )計人員的選拔任用由所在單位具體負責。
(4)會(huì )計人員回避制度：
《會(huì )計基礎工作規范》規定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì )計人員應當實(shí)行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員;會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì )計機構中擔任出納工作。直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)扰韵笛H以及近姻親關(guān)系。
6.會(huì )計核算過(guò)程主要包括取得和填制會(huì )計憑證、登記會(huì )計賬簿、編制財務(wù)會(huì )計報告等。
7.《會(huì )計法》規定：各單位必須根據實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會(huì )計核算，填制會(huì )計憑證，登記會(huì )計賬簿，編制財務(wù)會(huì )計報告;任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會(huì )計核算。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據進(jìn)行會(huì )計核算，是對會(huì )計核算最基本的要求，也是保證會(huì )計資料質(zhì)量的關(guān)鍵。
8.《會(huì )計法》規定：會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料，必須符合國家統一的會(huì )計制度的規定;任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿及其他會(huì )計資料，不得提供虛假的財務(wù)會(huì )計報告。
偽造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿及其他會(huì )計資料，是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實(shí)的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和其他會(huì )計資料。變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿及其他會(huì )計資料，是指用涂改、挖補等手段來(lái)改變會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿等的真實(shí)內容、歪曲事實(shí)真相的行為。
此外，使用計算機進(jìn)行會(huì )計核算的，其軟件及其生成的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿及其他會(huì )計資料，也應當符合國家統一的會(huì )計準則制度的規定。
9.會(huì )計檔案管理：
(1)管理部門(mén)：各級政府財政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)。
(2)當年形成的會(huì )計檔案，在會(huì )計年度終了后，可暫由會(huì )計機構保管一年，期滿(mǎn)后，移交本單位檔案機構統一保管。出納人員不得兼管會(huì )計檔案。
(3)會(huì )計檔案保管期限分永久和定期兩類(lèi)。定期保管的會(huì )計檔案期限分為3年、5年、1O年、15年和25年五類(lèi)。
(4)不得銷(xiāo)毀的會(huì )計檔案。正處于項目建設期間的建設單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì )計檔案不得銷(xiāo)毀。對于保管期滿(mǎn)但未結清的債權債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證不得銷(xiāo)毀。
10.我國實(shí)行的是單位內部監督、政府監督和社會(huì )監督“三位一體”的會(huì )計監督體系。
11.單位內部會(huì )計監督：
(1)單位內部會(huì )計監督的主體和對象：
單位內部會(huì )計監督的主體是各單位的會(huì )計機構和會(huì )計人員。內部會(huì )計監督的對象是單位的經(jīng)濟活動(dòng)。
(2)單位內部會(huì )計監督制度的基本要求：
單位內部會(huì )計監督制度應當符合以下基本要求：
�、儆涃~人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、會(huì )計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。
�、谥卮髮ν馔顿Y、資產(chǎn)處置、資金調度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執行程序應當明確。
�、圬敭a(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確。
�、軐�(huì )計資料定期進(jìn)行內部審計的辦法和程序應當明確。
(3)企業(yè)建立與實(shí)施有效的內部控制，應當包括內部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內部監督五個(gè)要素。
(4)內部審計在單位內部會(huì )計監督制度中有預防保護作用、服務(wù)促進(jìn)作用和評價(jià)鑒定作用。
12.政府監督：
縣級以上各級政府財政部門(mén)是本行政區域內的會(huì )計監督檢查主體，對本行政區域內各單位的會(huì )計工作行使監督權，并依法對違法會(huì )計行為實(shí)施行政處罰。
此外，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監管、保險監管等部門(mén)依照有關(guān)法律、行政法規規定的職責和權限，也可以對有關(guān)單位的會(huì )計資料實(shí)施監督檢查。
財政部門(mén)實(shí)施的會(huì )計監督檢查的內容主要包括：
(1)對單位依法設置會(huì )計賬簿的檢查。
(2)對單位會(huì )計資料真實(shí)性、完整性的檢查。
(3)對單位會(huì )計核算情況的檢查。
(4)對單位會(huì )計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查。
(5)對會(huì )計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內容的檢查。
13.社會(huì )監督：
(1)社會(huì )監督的概念：
社會(huì )監督主要是指由注冊會(huì )計師及其所在的會(huì )計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行審計、鑒證的一種監督制度。
此外，單位和個(gè)人檢舉會(huì )計違法行為，也屬于社會(huì )監督會(huì )計工作的范疇。任何單位和個(gè)人對違反《會(huì )計法》和國家統一的會(huì )計制度的行為，都有權進(jìn)行檢舉。
(2)會(huì )計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：
會(huì )計師事務(wù)所依法承辦下列審計業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告;②驗證企業(yè)“資本，出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告;④法律、行政法規規定的其他審計業(yè)務(wù)。此外，會(huì )計師事務(wù)所還可以承辦會(huì )計咨詢(xún)、會(huì )計服務(wù)業(yè)務(wù)。
任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊會(huì )計師及其所在的會(huì )計師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當的審計報告。
14.會(huì )計機構的設置：
(1)各單位辦理會(huì )計事務(wù)的組織方式有單獨設置會(huì )計機構、有關(guān)機構中配置專(zhuān)職會(huì )計人員和實(shí)行代理記賬三種。
(2)會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管人員)的任職資格：
擔任單位會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管人員)的，除取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)外，還應當具備會(huì )計師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì )計工作3年以上經(jīng)歷。
15.設置會(huì )計工作崗位的基本原則：
(1)按需設崗。根據本單位會(huì )計業(yè)務(wù)的需要設置會(huì )計工作崗位。
(2)符合內部牽制制度的要求。會(huì )計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì )計檔案保管和收入、費用、債權債務(wù)賬目的登記工作。
(3)建立輪崗制度。對會(huì )計人員的工作崗位要有計劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì )計人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
(4)要建立崗位責任制。
16.主要會(huì )計工作崗位：會(huì )計工作崗位一般可分為：總會(huì )計師(或行使總會(huì )計師權利)崗位;會(huì )計機構負責人(會(huì )計主管人員)崗位;出納崗位;稽核崗位;資金核算崗位;往來(lái)結算崗位;工資核算、成本費用核算、經(jīng)營(yíng)成果核算崗位;財產(chǎn)物資核算崗位;總賬崗位;財務(wù)會(huì )計報告編制崗位;會(huì )計電算化崗位;會(huì )計檔案管理崗位等。
檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì )計檔案，不屬于會(huì )計崗位。醫院門(mén)診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場(chǎng)收款(銀)員所從事的工作，均不屬于會(huì )計崗位。單位內部審計、社會(huì )審計、政府審計工作也不屬于會(huì )計崗位。
17.會(huì )計人員工作交接，是指會(huì )計人員工作調動(dòng)、離職或因病暫時(shí)不能工作時(shí)，與接管人員辦理交接手續的一種工作程序。
會(huì )計人員未與接管人員辦清工作交接手續的，不得調動(dòng)或離職。
18.交接的程序：
(1)一般會(huì )計人員辦理交接手續，由單位的會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員負責監交。
(2)會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員辦理交接手續時(shí)，由單位領(lǐng)導人負責監交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì )同監交。
(3)會(huì )計工作交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章。移交清冊應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。
(4)接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì )計記錄前后銜接，內容完整。
19.移交人員對移交的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表和其他會(huì )計資料的合法性、真實(shí)性承擔法律責任。會(huì )計資料移交后，如發(fā)現是在其經(jīng)辦會(huì )計工作期間內所發(fā)生的問(wèn)題，由原移交人員負責，原移交人員不應以會(huì )計資料已經(jīng)移交而推脫責任。
20.會(huì )計從業(yè)資格：
(1)會(huì )計從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度，考試科目為會(huì )計基礎、財經(jīng)法規與會(huì )計職業(yè)道德、會(huì )計電算化(或者珠算)。
(2)信息化管理制度
會(huì )計從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì )計從業(yè)資格管理機構應當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統，及時(shí)記載、更新持證人員下列信息：
�、俪肿C人員的相關(guān)基礎信息;
�、诔肿C人員從事會(huì )計工作情況;
�、鄢肿C人員的變更、調轉登記情況;
�、艹肿C人員換發(fā)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)情況;
�、莩肿C人員接受繼續教育情況;
�、蕹肿C人員受到表彰獎勵情況;
�、叱肿C人員因違反會(huì )計法律、法規、規章和會(huì )計職業(yè)道德被處罰情況。
(3)持證人員繼續教育制度
持證人員應當接受繼續教育，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和會(huì )計職業(yè)道德水平。
(4)變更登記制度
持證人員的姓名、有效身份證件及號碼、照片、學(xué)歷或學(xué)位、會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、開(kāi)始從事會(huì )計工作時(shí)間等基礎信息，以及持證人員接受繼續教育情況、受到表彰獎勵情況等內容發(fā)生變化的，應當持相關(guān)有效證明和會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，到所屬會(huì )計從業(yè)資格管理機構辦理從業(yè)檔案信息變更。會(huì )計從業(yè)資格管理機構應當在核實(shí)相關(guān)信息后，為持證人員辦理從業(yè)檔案信息變更。
(5)調轉登記制度
持證人員所屬會(huì )計從業(yè)資格管理機構發(fā)生變化的，應當及時(shí)辦理調轉登記手續。
(6)持證人員應當自辦理調出手續之日起3個(gè)月內，持會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)、調轉登記表和在調入地的工作證明(或戶(hù)籍證明、居住證明)，到調入地會(huì )計從業(yè)資格管理機構辦理調入手續。
(7)補發(fā)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)
持證人員應當妥善保管會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。如有遺失，持證人員應當在履行公告程序后，填寫(xiě)補發(fā)申請表，持有關(guān)證明材料，向所屬會(huì )計從業(yè)資格管理機構申請補發(fā)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。會(huì )計從業(yè)資格管理機構核實(shí)無(wú)誤后，應當自受理之日起20個(gè)工作日內予以補發(fā)。
(8)定期換證制度
會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行6年定期換證制度。
(9)會(huì )計從業(yè)資格的撤銷(xiāo)
有下列情形之一的，會(huì )計從業(yè)資格管理機構可以撤銷(xiāo)持證人員的會(huì )計從業(yè)資格：
�、贂�(huì )計從業(yè)資格管理機構工作人員濫用權利、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì )計從業(yè)資格決定的;
�、诔椒ǘ嗬蛘哌`反法定程序，作出給予持證人員會(huì )計從業(yè)資格決定的;
�、蹖Σ痪邆鋾�(huì )計從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì )計從業(yè)資格決定的。
持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當手段取得會(huì )計從業(yè)資格的，會(huì )計從業(yè)資格管理機構應當撤銷(xiāo)其會(huì )計從業(yè)資格。
(10)會(huì )計從業(yè)資格的注銷(xiāo)
持證人員具有下列情形之一的，會(huì )計從業(yè)資格管理機構應當注銷(xiāo)其會(huì )計從業(yè)資格：
�、偎劳龌蛘邌适袨槟芰Φ�;
�、跁�(huì )計從業(yè)資格被依法吊銷(xiāo)的。
21.會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格：
(1)會(huì )計專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為高級會(huì )計師、會(huì )計師、助理會(huì )計師和會(huì )計員。
(2)會(huì )計專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個(gè)級別，分別對應助理會(huì )計師或會(huì )計員、會(huì )計師和高級會(huì )計師。初級、中級會(huì )計資格的取得實(shí)行全國統一考試制度;高級會(huì )計師資格實(shí)行考試與評審相結合制度。
22.會(huì )計違法行為涉及行政責任和刑事責任，具體種類(lèi)包括責令限期改正、罰款、吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)、行政處分、追究刑事責任等。
23.會(huì )計核算過(guò)程中會(huì )計違法行為的法律責任：不依法設置會(huì )計賬簿等違反會(huì )計核算法律規定的，應承擔以下法律責任：①責令限期改正;②罰款�？h級以上政府財政部門(mén)可以對單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款;③給予行政處分;④吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū);⑤追究刑事責任。
24.偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上政府財政部門(mén)予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對其中的會(huì )計人員，由縣級以上政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
25.隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上政府財政部門(mén)予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分;對其中的會(huì )計人員，由縣級以上政府財政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
26.授意、指使、強令會(huì )計機構、會(huì )計人員及其他人員偽造、變造會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿，編制虛假財務(wù)會(huì )計報告或隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應當保存的會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，可以處5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開(kāi)除的行政處分。
27.《會(huì )計法》規定，單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會(huì )計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報復，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分，對受打擊報復的會(huì )計人員，應當恢復其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。
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