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2017全國稅法知識競賽題庫（答案）
全國稅法知識競賽活動(dòng)面向全社會(huì )，重點(diǎn)是稅務(wù)機關(guān)、企事業(yè)單位、大專(zhuān)院校、稅務(wù)師行業(yè)及相關(guān)社會(huì )組織人員。下文為大家分享全國稅法知識競賽綜合試題及答案，僅供參考~
1、某運輸企業(yè)位于市區，實(shí)行“營(yíng)改增”后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬(wàn)元、裝卸收入5萬(wàn)元、倉儲保管費3萬(wàn)元，上述收入均開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。
(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬(wàn)元(不含稅)，并全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬(wàn)元，并取得了甲運輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)將部分自有車(chē)輛對外出租，取得含稅租金收入17.55萬(wàn)元，車(chē)輛保證金7.02萬(wàn)元。
(4)將兩艘運輸用船對外出租，一艘簽訂程租合同，收取租金10萬(wàn)元，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票;另外一艘簽訂光租合同，收取不含稅租金8萬(wàn)元，因承租方?jīng)]有按照規定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬(wàn)元。
(5)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對外出售，取得銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬(wàn)元，已計提折舊280萬(wàn)元。
(6)出售外購的辦公樓一幢，取得銷(xiāo)售收入2300萬(wàn)元，該辦公樓系2009年購買(mǎi)，購買(mǎi)時(shí)支付買(mǎi)價(jià)1700萬(wàn)元，相關(guān)稅費60萬(wàn)元。
(7)本月自某汽車(chē)銷(xiāo)售公司購進(jìn)2輛運輸用車(chē)輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款90萬(wàn)元，另支付車(chē)輛裝飾費5265元、保險費7020元，均由汽車(chē)銷(xiāo)售公司開(kāi)具相關(guān)票據;本月購進(jìn)汽油等取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額合計1.8萬(wàn)元。
根據上述資料，回答下列問(wèn)題：
<1>、該企業(yè)10月份應確認銷(xiāo)項稅()萬(wàn)元。
A、27.43
B、28.37
C、30.44
D、30.31
<2>、該企業(yè)10月份準予抵扣的進(jìn)項稅為()萬(wàn)元。
A、17.1
B、22.05
C、15.3
D、20.25
<3>、該企業(yè)10月份應繳納營(yíng)業(yè)稅()萬(wàn)元。
A、75
B、112.18
C、107
D、110
<4>、該企業(yè)10月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加()萬(wàn)元。
A、11.95
B、8.3
C、11.86
D、11.83
<5>、該企業(yè)10月份應繳納車(chē)輛購置稅()萬(wàn)元。
A、9.00
B、9.11
C、9.12
D、9.21
<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的有()。
A、運輸企業(yè)實(shí)行營(yíng)改增后將自有車(chē)輛對外出租，應繳納增值稅
B、運輸企業(yè)的程租業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)改增范疇，應按“交通運輸業(yè)”3%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅
C、運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅
D、該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù)，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進(jìn)項稅
1、
<1>、【正確答案】D
<2>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】D
<4>、【正確答案】D
<5>、【正確答案】B
<6>、【正確答案】AC
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：該企業(yè)提供的貨物運輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲保管勞務(wù)均屬于“營(yíng)改增”應稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現代服務(wù)業(yè)—物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。
銷(xiāo)項稅=80×11%+(5+3)×6%=9.28(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)：將部分運輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運輸，向其支付價(jià)款，并取得了甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅。
銷(xiāo)項稅=135×11%=14.85(萬(wàn)元)
進(jìn)項稅=45×11%=4.95(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)：將自有車(chē)輛出租，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，屬于營(yíng)改增中的“部分現代服務(wù)業(yè)”項目，適用17%的稅率征收增值稅。
銷(xiāo)項稅=(17.55+7.02)÷(1+17%)×17%=3.57(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：遠洋運輸的程租、期租業(yè)務(wù)屬于“交通運輸業(yè)—水路運輸服務(wù)”，營(yíng)改增后適用11%的增值稅稅率;遠洋運輸的光租屬于“部分現代服務(wù)業(yè)—有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，營(yíng)改增后適用17%的增值稅稅率。
銷(xiāo)項稅=10×11%+(8+1÷1.17)×17%=2.61(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：出售委托他人承建的員工宿舍樓，以取得的銷(xiāo)售收入為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(6)：出售外購的辦公樓，以取得的銷(xiāo)售收入減除購置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計征營(yíng)業(yè)稅。
應納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅=90×17%+1.8=17.1(萬(wàn)元)
應納車(chē)輛購置稅=[90+(5265+7020)÷(1+17%)÷10000]×10%=9.11(萬(wàn)元)
10月份應確認的銷(xiāo)項稅合計=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31(萬(wàn)元)
10月份應準予抵扣的進(jìn)項稅=4.95+17.1=22.05(萬(wàn)元)
10月份應納增值稅=30.31-22.05=8.26(萬(wàn)元)
10月份應納營(yíng)業(yè)稅合計=80+30=110(萬(wàn)元)
10月份應納城建稅和教育費附加合計=(8.26+110)×(7%+3%)=11.83(萬(wàn)元)
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