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企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃財務(wù)運用方式
稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)自身加強財務(wù)管理、提高企業(yè)競爭力的需要,因此,其目標與企業(yè)財務(wù)管理目標應該是一致的。那么，下面是小編為大家分享企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃財務(wù)運用方式，歡迎大家閱讀瀏覽。
企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標
1.節稅成本最大化
以納稅成本最小化作為自己的目標基礎，認為所有的企業(yè)籌劃活動(dòng)都是緊緊圍繞納稅成本展開(kāi)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃的動(dòng)機與根本目的是為了節稅，即取得納稅成本最小化。節稅籌劃可以通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)對籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及收益分配的巧妙安排來(lái)取得。
2.企業(yè)收益最大化
以通過(guò)稅務(wù)籌劃取得企業(yè)最大收益為目的，將取得企業(yè)最大化收益作為衡量籌劃效果的最終指標，并且將收益最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標。該目標綜合考慮企業(yè)現實(shí)存在的各種因素影響，而且由于收益目標比較具體、明確、容易計量，有利于企業(yè)權衡利弊，規劃預計，從而選擇最佳財務(wù)方案。
3.納稅成本最優(yōu)化
通過(guò)納稅人在履行其納稅義務(wù)時(shí)所支付的各種資源的價(jià)值最優(yōu)化，這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動(dòng)與各種相關(guān)因素的影響，都是圍繞財務(wù)結構最優(yōu)進(jìn)行的。對企業(yè)盈利能力的增強也是納稅成本最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標。 是納稅成本最優(yōu)化的實(shí)質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標。
企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用
1.企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用
(1)選擇節稅空間大的稅種。因為籌劃空間是隨著(zhù)不同稅種而不同，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前首先要對屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價(jià)值進(jìn)行分析。站在理論的角度上講，應該選擇稅收的優(yōu)惠多，稅負伸縮彈性大的稅種。但是與此同時(shí)，作為微觀(guān)經(jīng)濟組織的企業(yè)，在生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，不僅要對本身的經(jīng)濟利益進(jìn)行考慮，還要再生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為和國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策的要求與自身盡可能保持一致，對國家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進(jìn)行自覺(jué)的排除，以此來(lái)對市場(chǎng)的風(fēng)險進(jìn)行減少，增加獲利能力。
(2)避開(kāi)成為某稅種的納稅人。按照我國稅法的規定，只要是納稅人不屬于某稅種，則不需要對該項稅收進(jìn)行繳納，所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以考慮能不能避開(kāi)某稅種納稅人，這樣就會(huì )達到節稅的目的。
(3)從計稅依據和稅率著(zhù)手籌劃。影響應納稅的兩個(gè)因素，就是計稅依據和稅率，計稅依據越小稅率越低,應納稅額也越小,因此,進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以從這兩個(gè)因素入手,找到合理、合法的辦法來(lái)降低應納稅額。
(4)選擇最好的資本結構。根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)對資金的需要，通過(guò)一定的渠道，采取適當的方式，對所需要的資金進(jìn)行獲取的一種行為，就是籌資。對于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件就是籌資。資金是通過(guò)籌資方式的不同來(lái)決定的，產(chǎn)生的稅后效果也有很大的差異。
(5)選擇最合理的組織形式。市場(chǎng)經(jīng)濟的主體就是企業(yè)，不同組織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著(zhù)不同的特點(diǎn)。投資者對企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。
2.企業(yè)財務(wù)成本費用核算中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用
(1)充分列支成本費用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，從成本費用核算的角度，利用成本費用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)在收入既定時(shí)，盡量增加準予扣除的項目，即在遵守財務(wù)會(huì )計準則和稅收制度規定的條件下，將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以“充分列支”，必然會(huì )使應納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據，并達到減輕稅負的目的。
(2)合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的，分攤到各期成本費用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本費用的大小，直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。
(3)合理選擇存貨計價(jià)方法�，F行財務(wù)會(huì )計制度和稅法均規定，各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本的計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和個(gè)別計價(jià)法等方法中任選一種。這一規定為企業(yè)進(jìn)行存貨計價(jià)方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃，減輕所得稅稅負，實(shí)現稅后利潤最大化提供了法律依據。
(4)合理分配管理費用。對于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們除了進(jìn)行管理工作外，其本身并不直接從事其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)，因此，投資公司沒(méi)有收入可以彌補其發(fā)生的大量管理費用，其經(jīng)營(yíng)狀況為虧損。而其子公司由于不承擔上述管理費用，利潤很高，相應的所得稅稅負很重。
(5)恰當運用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利，常常會(huì )在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。但是，《企業(yè)所得稅扣除辦法》規定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
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