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2016年注冊會(huì )計師《審計》通關(guān)試題
1 下列情況中，注冊會(huì )計師被視為具有獨立性的是( )。
A.被審計單位為金融機構，項目組的注冊會(huì )計師在該機構開(kāi)立存款賬戶(hù)
B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師具有律師資格，也同時(shí)擔任被審計單位的法律顧問(wèn)
C.被審計單位連續兩年拖欠審計費用，已書(shū)面承諾與本期審計費用一并支付
D.注冊會(huì )計師向被審計單位大量購買(mǎi)其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠
參考答案：A
2 在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，下列事項不需要包含在業(yè)務(wù)約定書(shū)中的是( )。
A.說(shuō)明審計工作范圍
B.存貨監盤(pán)、現金盤(pán)點(diǎn)程序執行的具體時(shí)間
C.首次接受委托，與前任注冊會(huì )計師溝通
D.審計收費的計算基礎
參考答案：B
參考解析：審計業(yè)務(wù)約定書(shū)不需要約定具體執行過(guò)程中的具體審計程序，選項B不正確。
3 注冊會(huì )計師在編制應收賬款賬齡分析表時(shí)，下列做法不恰當的是( )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B.應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會(huì )計師測試其計算的準確性
C.將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類(lèi)賬余額相比較，并調查重大調節項目
D.檢查原始憑證，如銷(xiāo)售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性
參考答案：A
參考解析：注冊會(huì )計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
4 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調節表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真實(shí)性提供審計證據的是( )。
A.檢查2014年1月份的銀行對賬單
B.檢查相關(guān)的采購合同、供應商銷(xiāo)售發(fā)票和付款審批手續
C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函
D.向相關(guān)的原材料供應商寄發(fā)詢(xún)證函
參考答案：C
參考解析：向銀行進(jìn)行函證只能證實(shí)銀行存款真實(shí)存在的審計證據，而不能確定企業(yè)未達賬項的真實(shí)性。
5 針對評估的組成部分財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，下列不屬于集團項目組做的是( )。
A.對于具有財務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會(huì )計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計
B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實(shí)施分析程序
C.已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時(shí)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會(huì )計師執行部分工作
D.如果組成部分注冊會(huì )計師對重要組成部分財務(wù)信息執行審計，組成部分注冊會(huì )計師應當提供相關(guān)審計工作底稿，以識別導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險
參考答案：D
參考解析：如果組成部分注冊會(huì )計師對重要組成部分財務(wù)信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會(huì )計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，以識別導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。在配合集團項目組時(shí)，組成部分注冊會(huì )計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。
6 注冊會(huì )計師對應收賬款函證發(fā)送、回收的處理 中，正確的是( )。
A.上期函證發(fā)現較多的錯報，實(shí)施了較多的其他的實(shí)質(zhì)性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實(shí)質(zhì)性程序
B.本期函證發(fā)現舞弊，注冊會(huì )計師根據樣本的錯報金額，估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯
C.對于收到的傳真件回函，注冊會(huì )計師與對方取得了電話(huà)聯(lián)系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話(huà)內容與時(shí)間、對方姓名與職位等信息
D.注冊會(huì )計師向境外客戶(hù)電子郵件的詢(xún)證函并收到電子郵件的回復，注冊會(huì )計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其他審計程序
參考答案：C
參考解析：選項A，上期錯報較多.應在期末之后函證;選項B.舞弊與錯報不同，不能僅根據樣本推斷總體;選項D，注冊會(huì )計師應核對被詢(xún)證者的信息，并采用一定的程序創(chuàng )造安全的環(huán)境，如加密技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認證等。
7 下列關(guān)于審計前提條件的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎，注冊會(huì )計師也不具有對財務(wù)報表進(jìn)行審計的適當標準
B.按照審計準則的規定執行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任
C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書(shū)面聲明，通常情況下，也能夠承接此類(lèi)審計業(yè)務(wù)
D.注冊會(huì )計師需要就管理層認可并理解其與內部控制有關(guān)的責任與管理層達成共識
參考答案：C
參考解析：如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書(shū)面聲明，注冊會(huì )計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會(huì )計師不應承接此類(lèi)審計業(yè)務(wù)，除非法律法規另有規定。
8 注冊會(huì )計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會(huì )中的大多數成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會(huì )和監事會(huì )不僅抵制注冊會(huì )計師的溝通，而且在出現意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘注冊會(huì )計師相威脅。在這種情況下，注冊會(huì )計師可能需要與( )進(jìn)行溝通。
A.委托人
B.股東大會(huì )(股東會(huì ))
C.董事會(huì )
D.監事會(huì )
參考答案：B
參考解析：一般涉及對注冊會(huì )計師的解聘時(shí)，注冊會(huì )計師可能需要與股東大會(huì )(股東會(huì ))進(jìn)行溝通。
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