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2016年CPA《審計》模擬考試題及答案
中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )是注冊會(huì )計師的全國組織，省、自治區和直轄市注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )是注冊會(huì )計師的地方組織。下面yjbys小編為大家分享《審計》模擬考試題及答案!
一、單選題
1. 下列情況中，會(huì )計師事務(wù)所與被審計單位承擔連帶責任的是( )。
A. 未能合理地運用重要性原則
B. 注冊會(huì )計師的勝任能力不足
C. 被審計單位示意其作不實(shí)報告，未予拒絕
D. 在發(fā)現舞弊跡象時(shí)，沒(méi)有追加必要的程序予以證實(shí)
【參考答案】C
【解析】選項A、B、D是因為會(huì )計師事務(wù)所因過(guò)失出具了不實(shí)報告，應當承擔補 充責任。
2. A注冊會(huì )計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷(xiāo)售交易中形成的應收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過(guò)程中發(fā)現有些事項無(wú)法實(shí)施函證，因此修改了審計計劃，對應收賬款執行相應的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是( )。
A. 重新測試相關(guān)的內部控制
B. 檢查相關(guān)原始憑據，如檢査客戶(hù)訂購單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本
C. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負債日后的收款情況
【參考答案】B
【解析】選項B最恰當。抽査與銷(xiāo)售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶(hù)訂購單、銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售合同、發(fā)運憑證及銷(xiāo)售發(fā)票副本等，可以驗證應收賬款的真實(shí)性。
3. 關(guān)于后任注冊會(huì )計師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中正確的有( )。
A. 與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通，是后任注冊會(huì )計師在接受委托前應當執行的必要審計程序
B. 在接受委托前，后任注冊會(huì )計師與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域
C. 在接受委托前，后任注冊會(huì )計師應當就重點(diǎn)審計程序査閱前任注冊會(huì )計師的審計工作底稿
D. 后任注冊會(huì )計師在第一次與前任注冊會(huì )計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會(huì )計師，說(shuō)明在適當的時(shí)間內得不到答復，將假設不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【解析】在接受委托前，后任注冊會(huì )計師與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會(huì )計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項 D,注冊會(huì )計師在第一次溝通時(shí)未得到回復，后任注冊會(huì )計師如果擬繼續承接業(yè)務(wù)，要設法以其他方式與前任注冊會(huì )計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會(huì )計師，說(shuō)明在適當的時(shí)間內得不到答復，將假設不存在專(zhuān)業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應當征得被審計單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì )計師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。
4. 關(guān)于注冊會(huì )計師與管理層的溝通，以下說(shuō)法中，恰當的是 ( )。
A. 注冊會(huì )計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論
B.注冊會(huì )計師應當就計劃的審計范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細的溝通
C. 注冊會(huì )計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內部審計人員溝通相關(guān)事項
D. 如果管理層與治理層就有關(guān)事項溝通后，注冊會(huì )計師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【解析】選項A不恰當，注冊會(huì )計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問(wèn)題不適合與管理層討論;選項B不恰當，注冊會(huì )計師為了增加審計程序的不可預見(jiàn)性，對擬實(shí)施的審計范圍和時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項D不恰當，管理層與治理層溝通的責任不能減輕注冊會(huì )計師就這些事項與治理層溝通的責任。
5. 以下有關(guān)內部控制的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A. 了解到內部控制設計不合理后，不需要了解內部控制是否得以執行
B. 了解內部控制時(shí)，只需考慮內部控制是否得以執行，而不考慮是否一貫執行
C. 了解到內部控制沒(méi)有得以執行后，不需要對該項內部控制進(jìn)行測試
D. 了解內部控制時(shí)，只需要考慮內部控制設計是否合理，無(wú)需考慮是否得以執行
【參考答案】D
【解析】對內部控制的了解僅限于設計的合理性和是否得到執行。執行的效果和執行的一貫性是控制測試的內容，說(shuō)明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內部控制的執行效果。
二、多選題
1. 下列做法中，可以提高審計程序的不可預見(jiàn)性的有( )。
A. 針對銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(cháng)截止測試期間
B. 向以前沒(méi)有詢(xún)問(wèn)過(guò)的被審計單位員工詢(xún)問(wèn)
C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D. 對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
【參考答案】ABC
【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見(jiàn)性”。
2. 如果注冊會(huì )計師認為使用區間估計評價(jià)管理層的點(diǎn)估計是適當的，注冊會(huì )計師在根據自己作出的區間估計評價(jià)管理層的錯報大小時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A. 錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最大差異
B. 錯報不小于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最小差異
C. 錯報等于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最大差異的50%
D. 錯報不大于管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間估計之間的最小差異
【參考答案】B
【解析】選項B恰當。當注冊會(huì )計師認為運用區間估計(注冊會(huì )計師的區間估計) 來(lái)評價(jià)管理層點(diǎn)估計的合理性是恰當的時(shí)，作出的區間估計需要包括所有“合理”的結果而不是所有可能的結果。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實(shí)際執行的重要性時(shí)，該區間估計對于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計是適當的，管理層的點(diǎn)估計與注冊會(huì )計師區間之間的最小差異應是錯報的最小值。
3. 按照審計準則的要求，注冊會(huì )計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見(jiàn)，包括( )。
A. 管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎編制財務(wù)報表并使其實(shí)現公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會(huì )計師替代管理層承擔責任
B. 管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任
C. 如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會(huì )計師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)
D. 注冊會(huì )計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息
【參考答案】ABD
【解析】選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會(huì )計師不能承接審計委托。
4. 注冊會(huì )計師在編制審計計劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，在審計過(guò)程中修改重要性水平為80萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有( )。
A. 應重新考慮實(shí)際執行的重要性
B. 應考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當性
C. 這有可能表明注冊會(huì )計師所執行的審計程序已經(jīng)充分
D. 這有可能表明注冊會(huì )計師的審計風(fēng)險相應增加，需要收集更多的審計證據
【參考答案】ABD
【解析】若重要性水平降低，在審計工作中實(shí)際執行的重要性水平也相應降低，說(shuō) 明可接受的檢査風(fēng)險降低，應重新考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當性，需要搜集更多的審計證據。
5. 審計項目組內部應當對審計工作底稿逐級進(jìn)行復核。以下符合項目組內部復核要求的有( )。
A. 項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進(jìn)行詳細復核
B. 項目合伙人對重要會(huì )計賬項的審計、重要審計程序的執行以及審計調整事項進(jìn)行復核
C. 項目合伙人對審計過(guò)程中的重大會(huì )計問(wèn)題、重點(diǎn)審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進(jìn)行復核
D. 項目合伙人對項目質(zhì)量控制復核人員已經(jīng)復核的事項進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【解析】選項D不恰當。項目質(zhì)量控制復核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復核，而項目合伙人的復核是內部復核，對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域審計業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則要求，項目質(zhì)量控制復核在項目合伙人復核之后。
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