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2016年注冊會(huì )計師考試《稅法》預習：稅務(wù)行政復議
第十四章 稅務(wù)行政法制
知識點(diǎn)：稅務(wù)行政復議
(一)稅務(wù)行政復議的受案范圍
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內 容
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具體項目
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1.稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為
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具體行政行為：確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環(huán)節、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等
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2.行政許可、行政審批
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3.發(fā)票管理行為
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發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票
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4.稅收保全措施、強制執行措施
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稅收保全措施：（1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機構暫停支付存款；（2）扣押、查封商品、貨物或其他財產(chǎn)
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強制執行措施：（1）書(shū)面通知銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（2）拍賣(mài)扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)
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5.行政處罰行為
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（1）罰款；（2）沒(méi)收財務(wù)非法所得；（3）停止出口退稅權
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6.不依法履行下列職責的行為
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（1）頒發(fā)稅務(wù)登記；（2）開(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（3）行政賠償；（4）行政獎勵；（5）其他不依法履行職責的行為
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7.資格認定行為
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8.不依法確認納稅擔保行為
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9.政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為
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10.納稅信用等級評定行為
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11.通知出入境管理機關(guān)阻止出境行為
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12. 其他
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(二)稅務(wù)行政復議管轄
1.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復議。
2.對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復議。
3.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。
4.對下列稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規定申請行政復議：
(1)對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復議。
(2)對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復議。
(3)對兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議;對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同做出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復議。
(4)對被撤銷(xiāo)的稅務(wù)機關(guān)在撤銷(xiāo)以前所做出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。
(5)對稅務(wù)機關(guān)做出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議。
【提示】上述(2)、(3)、(4)、(5)項所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉送。
(三)稅務(wù)行政復議審查和決定
1.復議機關(guān)應當自受理申請之日起60日內做出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內做出行政復議決定的，經(jīng)復議機關(guān)負責人批準，可以適當延長(cháng)，并告知申請人和被申請人;但延長(cháng)期限最多不超過(guò)30日。
2.稅務(wù)行政復議的中止與終止的情形。
3.行政復議決定書(shū)一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。
(四)稅務(wù)行政復議和解與調解
申請人和被申請人在行政復議機關(guān)做出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調解：
1.行使自由裁量權做出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。
2.行政賠償。
3.行政獎勵。
4.存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。
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