- 相關(guān)推薦
2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎備考題
基礎備考題一：
1、為應對被審計單位通過(guò)將同一筆銷(xiāo)售重復入賬來(lái)高估收入的重大錯報風(fēng)險，可供注冊會(huì )計師選擇實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，針對性最強的是( )。
A.從應收賬款明細賬追查到發(fā)運憑證
B.比對發(fā)貨憑證張數與營(yíng)業(yè)收入筆數
C.從營(yíng)業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運憑證
D.從發(fā)運憑證追查到應收賬款明細賬
【答案】B
【解析】所述錯誤的特點(diǎn)是“一張憑證、多筆記錄”，程序B抓住了這個(gè)特點(diǎn)，“一抓就靈”。從證到賬或從賬到證的追查均難以發(fā)現這種錯誤。
2、被審計單位20×2年度共采購材料500批，其中95%以上由X公司供貨，經(jīng)辦此類(lèi)采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。注冊會(huì )計師應以訂購單上的()作為識別特征。
A.訂購單日期和唯一編號
B.供應商
C.材料型號
D.經(jīng)辦人
【答案】A
【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應商均無(wú)法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應，都不宜作為識別特征。
3、以下有關(guān)風(fēng)險導向模式下的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊會(huì )計師以重大錯報風(fēng)險的識別和應對為審計工作的主線(xiàn)
B.風(fēng)險識別是指找出財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險
C.風(fēng)險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進(jìn)行評估
D.風(fēng)險識別和風(fēng)險評估是風(fēng)險控制流程的起點(diǎn)
【答案】A
注冊會(huì )計師應當以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應對為審計工作的主線(xiàn)。A中沒(méi)有包含風(fēng)險的評估。在2017年教材上，風(fēng)險的識別與風(fēng)險的評估是兩件不同的工作，不可混為一談。
4、如前任注冊會(huì )計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導致非無(wú)保留意見(jiàn)的相關(guān)錯報本期仍然存在，注冊會(huì )計師的下列做法中，可能不適當的是( )。
A.對非無(wú)保留事項實(shí)施追加的審計程序
B.評價(jià)非無(wú)保留事項對本期財務(wù)報表是否仍然相關(guān)和重大
C.延續前任的意見(jiàn)類(lèi)型，繼續對本期報表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)
D.根據相關(guān)事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響
【答案】C
【解析】前任注冊會(huì )計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，對本期財務(wù)報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會(huì )計師應當對具體問(wèn)題作具體分析(A、B、D)，不能一概而論(C)。
5、在A(yíng)BC會(huì )計師事務(wù)所對其上市實(shí)體審計客戶(hù)的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規定的是( )。
A.A注冊會(huì )計師連續負責項目質(zhì)量控制復核5年后改任項目合伙人
B.B注冊會(huì )計師連續擔任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復核負責人
C.因審計收費占事務(wù)所當年收入比例過(guò)高，由C注冊會(huì )計師實(shí)施意見(jiàn)后復核
D.D注冊會(huì )計師連續實(shí)施項目質(zhì)量控制復核3年后改任項目組成員
【答案】D
【解析】在上市實(shí)體審計業(yè)務(wù)中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復核負責人都是關(guān)鍵審計合伙人。按規定，關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實(shí)體連續服務(wù)的時(shí)間不得超過(guò)5年，表明A、B均違反該項規定，D不違反。C違反規定：如因從某客戶(hù)的審計收費占事務(wù)所當年全部收費的比例超過(guò)15%而需要實(shí)施意見(jiàn)后復核，應由其他事務(wù)所執行，不應由ABC事務(wù)所執行。
基礎備考題二：
一、單項選擇題
1、有關(guān)項目組內部討論的說(shuō)法中，下列各項錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家，這些專(zhuān)家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
2、根據審計準則的規定，在記錄實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進(jìn)行細節測試時(shí)，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬(wàn)元以上的賬戶(hù)作為函證對象，則識別特征為500萬(wàn)元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運單上連續編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開(kāi)始每隔125號系統抽取發(fā)運單
D、A注冊會(huì )計師需要對甲公司的采購人員詢(xún)問(wèn)采購過(guò)程中的內部控制規定，則可能將詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關(guān)于審計風(fēng)險準則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會(huì )計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會(huì )計師可以不經(jīng)風(fēng)險評估直接將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平
C、注冊會(huì )計師可以只針對例外事項執行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會(huì )計師必須執行控制測試
4、下列各項中，屬于注冊會(huì )計師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動(dòng)化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會(huì )計信息系統
二、多項選擇題
1、在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績(jì)指標(包括非財務(wù)的)
B、同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較
D、預算、預測、差異分析
2、風(fēng)險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風(fēng)險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會(huì )計師審計過(guò)程中不能夠依賴(lài)被審計單位的內部控制
B、注冊會(huì )計師評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險
C、注冊會(huì )計師設計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序應對評估的重大錯報風(fēng)險
D、注冊會(huì )計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務(wù)數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動(dòng)和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風(fēng)險
D、風(fēng)險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專(zhuān)家(包括會(huì )計師事務(wù)所內外)，項目組討論時(shí)，這些專(zhuān)家也應參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時(shí)，還應該包括樣本的來(lái)源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計風(fēng)險準則概述。對于B，注冊會(huì )計師不得未經(jīng)風(fēng)險評估將相關(guān)風(fēng)險設定為高水平;選項C，無(wú)論評估的重大錯報風(fēng)險結果 如何，注冊會(huì )計師都應當針對重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會(huì ) 計師的專(zhuān)業(yè)判斷，在預期內部控制無(wú)效或者執行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會(huì )計師可以不執行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價(jià)值觀(guān)念的溝通和落實(shí)，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
二、多項選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績(jì)衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì )計師應當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jì)指 標(財務(wù)的或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營(yíng)統計數據;(2)同期財務(wù)業(yè)績(jì)比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門(mén)或其他不同層次 的業(yè)績(jì)報告;(4)員工業(yè)績(jì)考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業(yè)績(jì)比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險導向審計。風(fēng)險導向審計中，注冊會(huì )計師可以通過(guò)評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴(lài)內部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務(wù)數據;選項D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
【注冊會(huì )計師考試《審計》基礎備考題】相關(guān)文章：
2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎備考題及答案03-09
2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎備考題（附答案）02-27
2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎階段備考題及答案03-02
2017注冊會(huì )計師考試《審計》基礎階段備考題（附答案）03-02
2017國際內審師考試《內部審計基礎》備考題及答案03-01
2017國際內審師考試《內部審計基礎》備考題（附答案）03-01
2017注冊會(huì )計師考試《會(huì )計》基礎備考題02-27