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2017注冊會(huì )計師考試《審計》應試試題（附答案）
應試試題一：
一、單項選擇題
1、抽樣總體的適當性是指注冊會(huì )計師確定的總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。在注冊會(huì )計師為下列審計目標確定的抽樣總體中，適當的是( )。
A.為證實(shí)所有發(fā)運商品是否都已開(kāi)具賬單，注冊會(huì )計師將全年已開(kāi)具的賬單作為抽樣總體
B.為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入項目是否被高估，注冊會(huì )計師將全年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實(shí)資產(chǎn)負債表上列示的應收賬款是否被高估，注冊會(huì )計師將全年的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)作為抽樣總體
D.為證實(shí)壞賬準備計提的是否充分，注冊會(huì )計師將余額超過(guò)應收賬款項目重要性水平的應收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規模所需考慮的各個(gè)因素中，( )不是必須的，即它需要根據抽樣對象的具體情況決定是否進(jìn)行。
A.確定可信賴(lài)程度
B.確定可接受的抽樣風(fēng)險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.統計抽樣和非統計抽樣都可以利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險
B.統計抽樣和非統計抽樣的根本區別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險
C.注冊會(huì )計師的專(zhuān)業(yè)勝任能力與抽樣風(fēng)險成反向變動(dòng)關(guān)系，即較高的專(zhuān)業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風(fēng)險，反之，較低的專(zhuān)業(yè)勝任能力將使抽樣風(fēng)險增加
D.注冊會(huì )計師在實(shí)施傳統變量抽樣時(shí)，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無(wú)論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的
4、注冊會(huì )計師由于執行了與審計目標不符的審計程序，導致財務(wù)報表有重大錯報未被發(fā)現，這種審計風(fēng)險屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險
B.誤受風(fēng)險
C.抽樣風(fēng)險
D.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險
5、注冊會(huì )計師獲取審計證據時(shí)可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，下列屬于注冊會(huì )計師擬實(shí)施的審計程序中通�？梢允褂脤徲嫵闃拥氖�( )。
A.當控制的運行未留下軌跡時(shí)的控制測試
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險評估程序
D.當控制的運行留下軌跡時(shí)的控制測試
6、信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風(fēng)險水平
7、下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴(lài)不足風(fēng)險
C.非抽樣風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
8、下列屬于誤拒風(fēng)險的是( )。
A.根據抽樣結果對實(shí)際存在重大錯誤的賬戶(hù)余額得出不存在重大錯誤的結論
B.根據抽樣結果對實(shí)際不存在重大錯誤的賬戶(hù)余額得出存在重大錯誤的結論
C.根據抽樣結果對內控制度的信賴(lài)程度低于其實(shí)際應信賴(lài)的程度
D.根據抽樣結果對內控制度的信賴(lài)程度高于其實(shí)際應信賴(lài)的程度
9、A注冊會(huì )計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時(shí)，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務(wù)構成的應收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現這些業(yè)務(wù)中共存在1 000元的誤差，據此推斷總體中的錯誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊會(huì )計師在對Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶(hù)顧客，賬面余額為10 000萬(wàn)元。X注冊會(huì )計師擬通過(guò)抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶(hù)賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認定的余額為450萬(wàn)元。根據樣本結果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為( )萬(wàn)元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊會(huì )計師從總體規模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項目中選取200個(gè)項目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會(huì )計師推斷的存貨總體錯報為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會(huì )計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽
D.概率比例規模抽樣
13、在審計抽樣中，注冊會(huì )計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時(shí)在樣本中發(fā)現了300元的錯報，則注冊會(huì )計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統計抽樣進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊會(huì )計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進(jìn)行比較，并根據比較結果確定是否接受所測試的內部控制總體。以下與此相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結果不支持計劃的重大風(fēng)險錯報水平
C.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結果支持了計劃的重大風(fēng)險錯報水平
15、在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當注冊會(huì )計師對200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現8個(gè)文檔有錯誤，此時(shí)可以得到的結論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實(shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預計的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結果，因為樣本的實(shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實(shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預計的誤差率
16、在控制測試的統計抽樣中，注冊會(huì )計師對總體做出的結論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
二、多項選擇題
1、下列各項中，與注冊會(huì )計師設計樣本時(shí)所確定的樣本量存在反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險
B.可信賴(lài)程度
C.可容忍誤差
D.預期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊會(huì )計師必須事先準確定義構成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預計總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內部控制的缺陷
C.在細節測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細節測試中，誤差是指預計總體錯報
4、審計抽樣應當具備三個(gè)基本特征( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風(fēng)險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會(huì )
C.審計測試的目的是為了評價(jià)該賬戶(hù)余額或交易類(lèi)型的某一特征
D.對某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項目實(shí)施審計程序
5、下列有關(guān)審計抽樣的說(shuō)法中，恰當的有( )。
A.只要進(jìn)行抽樣，就會(huì )存在抽樣風(fēng)險
B.注冊會(huì )計師在抽樣中既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法
C.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細節測試
6、下列描述中，不恰當的有( )。
A.在統計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險;在非統計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險
B.非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會(huì )計師無(wú)法控制非抽樣風(fēng)險
C.在細節測試中，可接受的抽樣風(fēng)險主要是指抽樣風(fēng)險中的誤受風(fēng)險，有時(shí)也包括誤拒風(fēng)險
D.注冊會(huì )計師在實(shí)施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項目
7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有( )。
A.信用部門(mén)經(jīng)理在銷(xiāo)售合同上簽名批準賒銷(xiāo)
B.操作人員在向某計算機數據處理系統輸入數據前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權
C.對被審計單位存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程實(shí)施控制測試
D.由獨立人員對銷(xiāo)售發(fā)票的編制作內部核查并簽字確認
8、在細節測試中，下列項目與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊會(huì )計師決定在對應收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用統計抽樣方法，而且預計將會(huì )發(fā)現少量的差異，則會(huì )考慮使用的統計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規模抽樣法
10、在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會(huì )計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時(shí)應考慮的因素包括( )。
A.注冊會(huì )計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(財務(wù)報表認定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
11、下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，不恰當的有( )。
A.運用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，不能開(kāi)始選取樣本
B.運用PPS抽樣時(shí)，在未獲得完整的總體之前，可以開(kāi)始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個(gè)項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會(huì )計師無(wú)需對總體進(jìn)行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點(diǎn)體現在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會(huì )計師通常需要逐個(gè)累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開(kāi)始選取樣本
D.對零余額或負余額的選取需要在設計時(shí)特別考慮
13、如果注冊會(huì )計師確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現了兩例偏差，以下說(shuō)法正確的有( )。
A.根據上述統計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關(guān)細節測試中使用非統計抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規模時(shí)，也會(huì )運用統計抽樣的方法
B.如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會(huì )計師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.注冊會(huì )計師通過(guò)百分之百檢查的重大項目所發(fā)現的錯報，應計入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過(guò)可容忍錯報時(shí)，注冊會(huì )計師通常得出總體不可接受的結論
15、使用隨機數表選取樣本時(shí)，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內
B.路線(xiàn)，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數，即選用隨機數表中每個(gè)數的哪幾位與抽樣單位相對應
D.起點(diǎn)，即以隨機數表中的哪個(gè)數作為所選樣本的首個(gè)號碼
16、下面有關(guān)樣本規模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會(huì )計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B.相對于大規�？傮w來(lái)說(shuō)，對于小規�？傮w，則總體規模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會(huì )計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規模越大
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開(kāi)單的項目。應將所有的發(fā)貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當的;選項C包含了不該包含的業(yè)務(wù)：當年已收回款項的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，同時(shí)還遺漏了應當包含的業(yè)務(wù)：上年賒銷(xiāo)、本年末尚未收回款項的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關(guān)、與金額無(wú)關(guān)。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當總體各項目的特征相差很大時(shí)才需要分層。
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項C，因專(zhuān)業(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風(fēng)險無(wú)關(guān)，這方面的風(fēng)險屬于非抽樣風(fēng)險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結果是各不相同的。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險是由于某些與樣本規模無(wú)關(guān)的因素而導致注冊會(huì )計師得出錯誤結論的可能性。導致非抽樣風(fēng)險的原因之一就是注冊會(huì )計師選擇了不適于實(shí)現特定目標的審計程序，所以選項A正確。
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當控制的運行留下軌跡時(shí)的控制測試和細節測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險會(huì )導致形成不正確的審計結論，即影響審計效果。
在編制審計計劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規劃。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險和信賴(lài)不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于細節測試中采用抽樣方法而導致的誤受風(fēng)險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴(lài)不足風(fēng)險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險。
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實(shí)際價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個(gè)數=20×300=6 000(元)。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬(wàn)元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬(wàn)元)
推斷的總體實(shí)際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬(wàn)元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實(shí)際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會(huì )計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時(shí)所需的樣本規�？赡芴�，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。
13、
【正確答
案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”;出現選項D中情形時(shí)，注冊會(huì )計師應謹慎對待，如結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體。
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統計抽樣下注冊會(huì )計師對總體可以接受的結論;選項C，屬于細節測試中的統計抽樣下，注冊會(huì )計師對總體可以接受的結論;選項D，屬于細節測試中的非統計抽樣下注冊會(huì )計師對總體可以接受的結論。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統選樣和隨意選樣。系統選樣也稱(chēng)等距選樣。
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細節測試的誤差，選項AD表述正確。
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險要靠樣本量和實(shí)質(zhì)性程序的恰當性。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過(guò)設計審計程序來(lái)降低、消除或防范。
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會(huì )計師都不能量化非抽樣風(fēng)險，但通過(guò)采取適當的質(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進(jìn)行適當的指導、監督和復核，以及對注冊會(huì )計師實(shí)務(wù)的適當改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平。注冊會(huì )計師也可以通過(guò)仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。選項D，注冊會(huì )計師所確定的抽樣總體可以包括構成某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項目，也可以只包括某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中的部分項目。
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計單位內部控制的基礎上，注冊會(huì )計師應當識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時(shí)可能出現的異常情況，并采取適當的方法測試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書(shū)面證據，即控制的運行留下了軌跡，注冊會(huì )計師通�？梢栽诳刂茰y試中運用審計抽樣方法。在實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì )計師應當根據特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計程序的類(lèi)型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實(shí)控制運行有效性不相關(guān)，對這些未留下運行軌跡的控制實(shí)施測試時(shí)，注冊會(huì )計師應當考慮實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據，此時(shí)不涉及審計抽樣方法。
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險在細節測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細節測試中就是可容忍錯報，與樣本規模成反向變動(dòng);預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規模成同向變動(dòng)。
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會(huì )導致錯誤的結論，所以當預計只發(fā)現少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規模抽樣法)。
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現兩例偏差時(shí)，無(wú)論是按公式計算，還是查表(見(jiàn)教材)，得到的總體偏差率上限估計值均為6.3/77=8.2%，超過(guò)了可容忍的偏差率，注冊會(huì )計師不能接受被測試的內部控制總體。
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規模占總體規模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會(huì )計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實(shí)際上是對隨機抽樣方法的一種總結和概括。
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測試中，注冊會(huì )計師在確定樣本規模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
應試試題二：
1、以下有關(guān)管理層針對財務(wù)報表的其他書(shū)面聲明書(shū)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.其他書(shū)面聲明書(shū)是為了管理層確認其履行了管理層責任
B.其他書(shū)面聲明可能是對基本書(shū)面聲明的補充
C.其他書(shū)面聲明并非基本書(shū)面聲明的組成部分
D.其他書(shū)面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據
【答案】A
【解析】A：有關(guān)管理層責任的內容應當在基本書(shū)面聲明中聲明。
2、下列風(fēng)險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險
B.信賴(lài)不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.非抽樣風(fēng)險
【答案】D
【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。
3、以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.識別和應對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的過(guò)程是被審計單位內部控制的組成部分
B.不正確的經(jīng)營(yíng)目標與不適當的經(jīng)營(yíng)戰略都可能導致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
C.較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險表明被審計單位的風(fēng)險評估過(guò)程存在重大缺陷
D.注冊會(huì )計師沒(méi)有責任識別和評估與審計無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險
【答案】C
【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險可能屬于客觀(guān)現實(shí)，風(fēng)險評估過(guò)程可能取決于管理層主觀(guān)風(fēng)險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。
4、注冊會(huì )計師與治理層溝通與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任的適當方式是( )。
A.就注冊會(huì )計師的審計責任與治理層協(xié)商
B.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書(shū)的副本
C.聽(tīng)取治理層對注冊會(huì )計師審計責任的要求
D.簽約前向治理層征求法律責任的意見(jiàn)
【答案】B
【解析】注冊會(huì )計師的審計責任屬于法律規定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當的方式。注冊會(huì )計師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯)。
5、管理層通過(guò)下列方法支持其在財務(wù)報表附注資料中將一項關(guān)聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會(huì )計師不能認可的是( )。
A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類(lèi)似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
B.聘請外部專(zhuān)家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認交易的條款和條件
C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較
D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開(kāi)市場(chǎng)進(jìn)行的類(lèi)似交易的條款進(jìn)行比較
【答案】C
【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無(wú)法得出結論。
6、在考慮如何利用期中獲取的審計證據時(shí)，下列觀(guān)點(diǎn)中，錯誤的是( )。
A.期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據可能無(wú)法證明財務(wù)報表是否存在重大錯報
B.內部控制有效時(shí)，期中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據在期末依然有效
C.需要實(shí)施審計程序以證明期中獲取的審計證據的有效性能合理延伸至期末
D.期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的前提是所需審計資源總和顯著(zhù)小于完全在期末實(shí)施
【答案】B
【解析】即使內部控制有效，期中獲取的審計證據也可能因剩余期間發(fā)生的事項而失效。
7、按與通報舞弊事項相關(guān)的規定，集團項目組可能不需要向集團管理層通報下列與舞弊相關(guān)的( )情況。
A.集團項目組識別出的組成部分管理層舞弊
B.組成部分注冊會(huì )計師提請集團項目組關(guān)注的舞弊
C.有關(guān)信息表明組成部分可能存在的舞弊
D.組成部分注冊會(huì )計師識別出的組成部分管理層舞弊
【答案】D
【解析】通常，集團項目組識別出的舞弊與集團財務(wù)報表相關(guān)，組成部分注冊會(huì )計師識別出的舞弊與組成部分財務(wù)信息相關(guān)，但不一定導致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。集團審計圍繞集團財務(wù)報表進(jìn)行，僅當舞弊可能導致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報時(shí)，集團項目組才考慮向集團管理層通報。
8、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的責任方的說(shuō)法中，錯誤的是( )。
A.責任方可能是預期使用者
B.責任方應對編制財務(wù)報表承擔完全責任
C.責任方通常是指被審計單位管理層與治理層
D.責任方可能是唯一的預期使用者
【答案】D
【解析】責任方可能是預期使用者，但不能是唯一的預期使用者。
9、會(huì )計師事務(wù)所只有在客戶(hù)誠信滿(mǎn)足( )條件時(shí)，才能接受客戶(hù)業(yè)務(wù)或保持客戶(hù)關(guān)系。
A.沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠信
B.沒(méi)有信息表明客戶(hù)非常誠信
C.有證據表明客戶(hù)不誠信
D.有證據表明客戶(hù)足夠誠信
【答案】A
【解析】質(zhì)量控制準則中規定的會(huì )計師事務(wù)所對客戶(hù)誠信的考慮屬于消極性考慮。
10、以下監盤(pán)程序中，與測試存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是( )。
A.從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄中選取項目追查至存貨實(shí)物
B.從存貨實(shí)物中選取項目追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄
C.在存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況
D.在存貨盤(pán)點(diǎn)結束前再次觀(guān)察盤(pán)點(diǎn)現場(chǎng)
【答案】A
【解析】程序A屬于“逆向”追查，只能取得存貨記錄準確性的審計證據，而不能證實(shí)完整性認定;程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序;程序C和D均既有助于實(shí)現真實(shí)性目標，又有助于實(shí)現完整性目標，不能說(shuō)與完整性目標無(wú)關(guān)。
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