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2016年注冊會(huì )計師考試《審計》模擬練習答案
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一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會(huì )計師事務(wù)所轉讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會(huì )計師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉讓協(xié)議可能規定，在一定期間內該組成部分可以繼續使用會(huì )計師事務(wù)所的名稱(chēng)或名稱(chēng)中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱(chēng)執業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結構，不構成網(wǎng)絡(luò )。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【53】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒(méi)有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【55】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：在客戶(hù)內擁有直接經(jīng)濟利益的實(shí)體，且該實(shí)體對客戶(hù)具有重大影響，在客戶(hù)內的利益對該實(shí)體重要，此時(shí)才被視為是關(guān)聯(lián)實(shí)體，選項C該實(shí)體對客戶(hù)不具有重大影響，因此不屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【56】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：甲注冊會(huì )計師的侄女在審計客戶(hù)A公司中擁有直接經(jīng)濟利益，應該視情況采取一定的防范措施。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【57】
5、
【正確答案】：A
【答案解析】：該種情況沒(méi)有任何防范措施消除這種不利影響或將其降至可接受水平，XYZ會(huì )計師事務(wù)所不應該接受委托。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【58】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：會(huì )計師事務(wù)所應當評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對“貸款擔保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【67】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果會(huì )計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類(lèi)似金融機構等審計客戶(hù)取得貸款，即使該貸款對審計客戶(hù)或會(huì )計師事務(wù)所影響重大，也可能通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“貸款擔保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【68】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：會(huì )計師事務(wù)所沒(méi)有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除不利影響或將其降至可接受水平。比如通過(guò)修改審計計劃、向審計項目組委派經(jīng)驗更豐富的人員復核其工作或向審計項目組委派經(jīng)驗更豐富的人員。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長(cháng)期關(guān)聯(lián)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【70】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶(hù)服務(wù)了四年或更長(cháng)的時(shí)間，在該客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續服務(wù)兩年。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長(cháng)期關(guān)聯(lián)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【71】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在評價(jià)是否產(chǎn)生自身利益不利影響時(shí)，主要考慮的因素：該成員在審計項目組中的角色;該實(shí)體的所有權是由少數人持有還是廣泛持有;該利益是否使得投資者能夠控制該實(shí)體或對其施加重大影響;經(jīng)濟利益的重要性。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長(cháng)期關(guān)聯(lián)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【72】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【74】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B將因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【75】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B，如果審計客戶(hù)要求會(huì )計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿(mǎn)足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【76】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：如果某一會(huì )計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所，該事務(wù)所應當與網(wǎng)絡(luò )中其他會(huì )計師事務(wù)所的審計客戶(hù)保持獨立，選項A正確;如果某一組織結構以合作為目的，并且該組織結構中的各會(huì )計師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統或重要的專(zhuān)業(yè)資源，該組織結構應被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò )，選項D正確。
【該題針對“網(wǎng)絡(luò )事務(wù)所”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【54】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項ABCD的情形都符合關(guān)聯(lián)實(shí)體的特征。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【59】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會(huì )計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶(hù)，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì )計師事務(wù)所已經(jīng)沒(méi)有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶(hù)中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開(kāi)會(huì )計師事務(wù)所的時(shí)間長(cháng)短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會(huì )計師事務(wù)所中的角色。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【60】
4、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶(hù)的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔任上述職務(wù)，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【61】
5、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果審計項目組成員與審計客戶(hù)的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶(hù)的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。會(huì )計師事務(wù)所應當評價(jià)不利影響的嚴重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：將該成員調離審計項目組;合理安排該成員的職責，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責范圍。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【63】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
【該題針對“貸款擔保及商業(yè)家庭私人關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【69】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B不構成自身利益不利影響，對獨立性沒(méi)有影響。
【該題針對“雇傭關(guān)系及長(cháng)期關(guān)聯(lián)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【73】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：對于小規模企業(yè)，不屬于公眾利益實(shí)體。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【77】
9、
【正確答案】：CD
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【78】
10、
【正確答案】：BC
【答案解析】：如果會(huì )計師事務(wù)所代客戶(hù)從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責。下列活動(dòng)不被視為管理層職責：執行一項已由管理層授權的非重要交易;跟蹤法定申報資料規定的提交日期，并告知審計客戶(hù)這些日期;向管理層提供意見(jiàn)和建議，以協(xié)助管理層履行職責。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【79】
11、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，如果審計項目組成員通過(guò)會(huì )計師事務(wù)所的退休金計劃，在審計客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會(huì )計師應當評價(jià)不利影響的嚴重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。選項D，如果會(huì )計師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，從審計客戶(hù)獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益(例如，通過(guò)繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益)，而根據規定不允許擁有此類(lèi)經(jīng)濟利益，則應當采取防范措施將影響降至可接受水平。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【80】
12、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：未結的審計費用會(huì )對獨立性產(chǎn)生影響，因此C不正確。
【該題針對“收費及其他事項”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【85】
13、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會(huì )計師提供建議，或采取復核已執行工作的措施降低不利影響。
【該題針對“收費及其他事項”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【86】
三、簡(jiǎn)答題
1、
【正確答案】：如果一個(gè)實(shí)體在擬出具報告的財務(wù)報表涵蓋期間之內或之后成為鑒證客戶(hù)，會(huì )計師事務(wù)所應當確定下列因素是否會(huì )對獨立性產(chǎn)生不利影響：
(1)在財務(wù)報表涵蓋期間之內或之后、接受審計業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計客戶(hù)的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系;
(2)以前向審計客戶(hù)提供的各類(lèi)服務(wù)。
【該題針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
【65】
2、
【正確答案】：(1)由甲注冊會(huì )計師繼續擔任關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表違反了職業(yè)道德守則的規定。在審計客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶(hù)服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該合伙人還可以為該客戶(hù)繼續提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。
(2)XYZ會(huì )計師事務(wù)所作為辯護人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規定。在審計客戶(hù)解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì )計師事務(wù)所人員擔任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將因過(guò)度推介和自我評價(jià)產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒(méi)有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會(huì )計師事務(wù)所不得為審計客戶(hù)提供此類(lèi)服務(wù)。
(3)XYZ會(huì )計師事務(wù)所為A公司提供與財務(wù)系統相關(guān)的內部審計服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規定。在審計客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì )計師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內部審計服務(wù)：與財務(wù)報告相關(guān)的內部控制;財務(wù)會(huì )計系統;對被審計財務(wù)報表具有重大影響的金額或披露。
(4)會(huì )計師事務(wù)所連續三年收費金額超出全部費用的15%，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規定。如果會(huì )計師事務(wù)所連續兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費用的比重超過(guò)15%，會(huì )計師事務(wù)所應當向審計客戶(hù)治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。
(5)會(huì )計師事務(wù)所大部分員工作為審計客戶(hù)的財務(wù)人員，為其編制或更改會(huì )計分錄或確定交易的賬戶(hù)分類(lèi)違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔了管理層的職責。
【該題針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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