金融資產(chǎn)的概念和分類(lèi)

　　有關(guān)金融資產(chǎn)的概念以及分類(lèi)，下面是小編整理的相關(guān)內容，歡迎大家閱讀與了解。

　　注：

　�、儋J款和應收款項泛指一類(lèi)金融資產(chǎn)， 包括金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權，也包括非金融企業(yè)持有的現金、銀行存款、 各類(lèi)應收款項、持有的其他企業(yè)的債權(無(wú)活躍市場(chǎng)報價(jià))。

　�、�“貸款和應收款項”不是會(huì )計科目，它所包含的金融資產(chǎn)，各自有單獨的會(huì )計科目進(jìn)行核算。

　�、劢鹑诠ぞ叽_認和計量準則(第22號準則)中所規范的金融資產(chǎn)是狹義的金融資產(chǎn)，即上圖所示的四類(lèi)金融資產(chǎn)，是本章的主要內容。廣義金融資產(chǎn)中的部分內容，如長(cháng)期股權投資，不屬于上述四類(lèi)金融資產(chǎn)。

　�、苌蠄D所示的金融資產(chǎn)“廣義”與“狹義”的映射關(guān)系，是為形象說(shuō)明，是一般情況下的映射關(guān)系，企業(yè)應當結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，特別是管理者的持有意圖，對金融資產(chǎn)進(jìn)行核算分類(lèi)。

　　四大金融資產(chǎn)的內容和分類(lèi)

　　企業(yè)應當結合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時(shí)分為以下幾類(lèi)：

　　1.以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn);

　　2.持有至到期投資;

　　3.貸款和應收款項;

　　4.可供出售金融資產(chǎn)。

　　上述分類(lèi)一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　【提示1】長(cháng)期股權投資也屬于金融資產(chǎn)。

　　【提示2】不同類(lèi)的金融資產(chǎn)，初始計量與后續計量不一樣，所以，上述分類(lèi)一經(jīng)確定不能隨意變更。

　　(一)以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　(核算科目：交易性金融資產(chǎn))

　　1.交易性金融資產(chǎn)

　　滿(mǎn)足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　(1)取得該資產(chǎn)的目的'主要是為了近期內出售。(股票、債券、基金等)

　　(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀(guān)證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。(一組股票)

　　(3)屬于衍生工具(認股權證)。

　　2.指定為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　【提示】在四類(lèi)金融資產(chǎn)核算中，如果是衍生工具則歸入第一類(lèi)，其他三類(lèi)均屬于非衍生金融資產(chǎn)。

　　(二)持有至到期投資

　　(核算科目：持有至到期投資)

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

　　(三)貸款和應收款項

　　(核算科目：貸款、應收賬款、應收票據等)

　　貸款和應收款項是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

　　劃分為貸款和應收款項類(lèi)的金融資產(chǎn)，與劃分為持有至到期投資類(lèi)的金融資產(chǎn)的主要差別在于，前者在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報價(jià)。

　　(四)可供出售金融資產(chǎn)

　　(核算科目：可供出售金融資產(chǎn))

　　可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　通常情況下，劃分為此類(lèi)的金融資產(chǎn)應當在活躍市場(chǎng)上有報價(jià)，因此，企業(yè)從二級市場(chǎng)上購入的有報價(jià)的股票、債券、基金等，沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計量且其變動(dòng)計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

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