城建稅免稅會(huì )計分錄

　　城建稅的會(huì )計分錄

　　賬戶(hù)設置

　　企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶(hù)下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶(hù)，專(zhuān)戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶(hù)的貸方反映企 業(yè)按稅法規定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。

　　如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會(huì )進(jìn)行以下會(huì )計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　出口企業(yè)根據稅務(wù)機關(guān)出口退稅審核系統的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進(jìn)行以下會(huì )計處理：

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　很顯然，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額)”這兩個(gè)科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。

　　城建稅的會(huì )計分錄實(shí)例

　　某工廠(chǎng)1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=68000×7%=4760元

　　則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加       4760

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅  4760

　　12月4日，企業(yè)按規定向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  4760

　　貸：銀行存款            4760

　　[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機關(guān)的規定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時(shí)預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

　　應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

　　則企業(yè)按規定預繳時(shí)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  32200

　　貸：銀行存款            32200

　　月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實(shí)際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實(shí)際應納城市維護建設稅為：

　　應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

　　則企業(yè)應作如下會(huì )計分錄：

　　借：產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加       112000

　　貸：應交稅金--應交城市維護建設稅  112000

　　企業(yè)當月實(shí)際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)匯算時(shí)應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時(shí)作如下會(huì )計分錄：

　　借：應交稅金--應交城市維護建設稅  15400

　　貸：銀行存款            15400

　　拓展：

　　營(yíng)業(yè)稅的稅率

　　1、交通運輸業(yè)

　　稅率為：3%，

　　征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　陸運：通過(guò)鐵路、公路、纜車(chē)、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　水運：有通過(guò)江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運輸征稅。

　　航運：通過(guò)空中航線(xiàn)運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。

　　管運：通過(guò)管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。

　　裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場(chǎng)之間或運輸工具之間與裝卸現場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運”征稅。

　　2、建筑工程業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)在內。

　　安裝：生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備及其他各種設備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線(xiàn)電視安裝費。

　　修繕：對建筑物、構筑物、進(jìn)行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。

　　裝飾：有對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾，使之美觀(guān)或有特定用途的工程作業(yè)。

　　其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。

　　3、金融保險業(yè)

　　稅率：5%

　　征收范圍：金融、保險

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉讓業(yè)務(wù)(包括轉讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨的所有權的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結算和票據貼現業(yè)務(wù))。

　　保險：人身保險業(yè)務(wù)、責任保險業(yè)務(wù)。

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