所得稅費用
所得稅費用是什么?所得稅費用由哪些計算方法?應該如何計算?
簡(jiǎn)介
所得稅費用是指企業(yè)為取得會(huì )計稅前利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類(lèi)科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。
計算
(1)所得稅費用是按照會(huì )計的規定計算的;
(2)所得稅費用作為費用核算，在核算中設置“所得稅費用”科目進(jìn)行核算;
(3)所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅。
通俗地說(shuō)，所得稅會(huì )計就是在應交所得稅基礎上如何確定所得稅費用。在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，所得稅費用的計算分三步：
第一步，確定遞延所得稅——不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產(chǎn)的減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產(chǎn)的增加額
遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)
=當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少
=遞延所得稅費用-遞延所得稅收益
如果某項交易或事項按照會(huì )計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。
會(huì )計處理：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積——其他資本公積
借：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
(或以上四筆相反分錄)
【注】很多人不理解遞延所資產(chǎn)和遞延所得稅負債為何物，其實(shí)可以通俗地從這個(gè)角度來(lái)理解：遞延所得稅資產(chǎn)的特征就是當期多交稅，增加當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應納稅所得額;而遞延所得稅負債恰恰相反，遞延所得稅負債的特征是當期少交稅，減少當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應納稅所得額。
第二步，確定應交所得稅。應交所得稅的計算公式在前面(3)中已經(jīng)詳細說(shuō)明。
第三步，倒擠所得稅法費用。根據“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”倒擠得出所得稅費用的金額。
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
企業(yè)進(jìn)行所得稅核算的一般程序是：
�、俅_定資產(chǎn)、負債的賬面價(jià)值和計稅基礎;
�、诒容^資產(chǎn)和負債的賬面價(jià)值和計稅基礎，對于兩者之間的差異，除準則規定的特殊情況，應分別確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債;
�、劬彤斊诎l(fā)生的交易或事項確定應納稅所得額，計算應交所得稅;
�、芤罁�“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用。
會(huì )計處理
一、本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細核算。
三、所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
(一)資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目(當期所得稅費用)，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。
(二)資產(chǎn)負債表日，根據遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會(huì )計分錄。
企業(yè)應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。
四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無(wú)余額。
所得稅費用和應交所得稅這兩者有什么區別?
應交所得稅，是二級科目，一級科目是“應交稅費”，是負債類(lèi)科目。貸方記錄應繳納的所得稅，借方表示實(shí)際繳納的所得稅;期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未繳納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多繳的所得稅。
所得稅費用是損益類(lèi)科目，借方表示發(fā)生的.所得稅費用，貸方表示結轉到本年利潤的所得稅費用。期末無(wú)余額。
計算所得稅時(shí)：
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應交所得稅
實(shí)際繳納時(shí)：
借：應交稅費-應交所得稅
貸：銀行存款
將所得稅費用轉入利潤：
借：本年利潤
貸：所得稅費用
【所得稅費用】相關(guān)文章：
個(gè)人所得稅的費用減除03-04
關(guān)于研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)所得稅政策?03-07
所得稅分錄02-17
注冊公司費用02-27
公司所得稅稅率 稅率03-26
企業(yè)所得稅減免03-02
企業(yè)所得稅法02-21
所得稅視角下的法人03-29
重慶所得稅稅率表02-25