- 相關(guān)推薦
我國環(huán)境保護稅改革現狀與發(fā)展趨勢
環(huán)境保護稅是我國解決環(huán)境污染的一種手段，對促進(jìn)經(jīng)濟平衡發(fā)展具有十分巨大作用，環(huán)境保護稅是社會(huì )高度發(fā)展的產(chǎn)物，環(huán)境保護稅費已成為社會(huì )發(fā)展的重要課題，引起國家的高度重視，對改善環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境凈化具有重要意義。
近年來(lái)，隨著(zhù)經(jīng)濟建設的迅速發(fā)展，國家推出了許多財政政策并投入大量的資金推進(jìn)環(huán)境保護稅改革，在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟循環(huán)，加快了環(huán)境治理，實(shí)現了節能減排，提高了對新能源的利用率。環(huán)境保護稅是我國加強對環(huán)境監測和保護的重要舉措，也是我國在“十二五”建設計劃中重要的環(huán)節，在明確我國環(huán)境保護稅制框架的基礎上，開(kāi)征環(huán)境保護稅已進(jìn)入立法階段。目前，在污染排放和碳稅方面存在一些問(wèn)題需要解決。2015年國家發(fā)改委發(fā)布了《關(guān)于組織申報資源節約和環(huán)境保護2015年中央預算內投資備選項目的通知》，對2015年投資重點(diǎn)做了明確規定，例如生態(tài)文明、節能減排、循環(huán)經(jīng)濟、環(huán)境保護及重大工程等，其中國家財政將投資80億元用于資源節約和環(huán)境保護，這有利于促進(jìn)我國環(huán)境保護稅的健康發(fā)展。
我國環(huán)境保護稅改革現狀
環(huán)境保護稅是根據目前社會(huì )發(fā)展需要建立起來(lái)的一種稅，其納稅人主要包括在我國境內直接向環(huán)境中排放污染物的企業(yè)或個(gè)人。其中，企業(yè)主要指制造污染源的國有大中型企業(yè)、私有企業(yè)、外商企業(yè)及事業(yè)單位等，個(gè)人主要是制造污染物的個(gè)體戶(hù)或個(gè)人。目前，征收環(huán)境保護稅的范圍主要是向自然環(huán)境中排放有毒有害的氣體、液體或固體等污染物。在實(shí)施過(guò)程中，根據具體的情況制定開(kāi)征制度，實(shí)行對排污費的全面改革，并加強對重點(diǎn)污染物，例如二氧化硫、氮氧化物等檢測，實(shí)行排污收費部分改革。開(kāi)征環(huán)境保護稅是為適應嚴峻的環(huán)境保護形勢提出的，有利于進(jìn)一步完善我國的環(huán)境保護體系，實(shí)現對環(huán)境保護稅制的改革�？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)我國工業(yè)化飛速發(fā)展，同時(shí)給環(huán)境造成很大的污染，為了從根本上控制對環(huán)境的污染，實(shí)行征收環(huán)境保護稅勢在必行。
環(huán)境保護稅部分改革的原因。實(shí)行對環(huán)境保護稅部分改革是社會(huì )發(fā)展需要，必須結合環(huán)境狀況明晰實(shí)行部分改革的內容。廢氣、廢水中存在一些污染物，對環(huán)境污染嚴重，必須制定有效的防治措施，目前，我國在征收污染排放稅制度建設方面還不完善，且排污費還涉及稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)之間的協(xié)調問(wèn)題。因此，征收環(huán)境保護稅應采取循序漸進(jìn)的方法，開(kāi)征的范圍逐步擴大，結合我國目前面臨的環(huán)境問(wèn)題和環(huán)保政策，制定有效的環(huán)境保護稅開(kāi)征制度，從重點(diǎn)污染源和易征管的對象入手，在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗，再擴大征收對象。據調查，目前征稅的稅目為二氧化硫、氮氧化物等污染物的征收，待條件成熟，最終將具備條件的排污費全部納入環(huán)境保護稅。
污染排放稅的選擇。選擇污染排放稅時(shí)，在參考現行的排污費收費標準的基礎上，根據實(shí)際污染環(huán)境的污染物數量及種類(lèi)制定有針對性的排放費標準，對固體廢物可按照污染源的排放量和對噪音的影響程度進(jìn)行征收。如有必要，可根據污染物的實(shí)際情況，重新計算對廢氣和廢水計征標準，按照污染物的種類(lèi)和排放量進(jìn)行計征，對固體廢物和噪音用排污費進(jìn)行計征。
環(huán)境保護稅改革中存在的問(wèn)題
為了改善環(huán)境條件，實(shí)現環(huán)境成本內部化，國家已將環(huán)境保護稅法列入立法程序，出臺環(huán)境保護稅費改革政策成為目前改善環(huán)境條件的重要課題。環(huán)境保護稅主要以保護環(huán)境為目標，實(shí)現對稅收的調控，有利于解決環(huán)境成本的內在化問(wèn)題。例如，據國家環(huán)保部門(mén)調查，大部分環(huán)境污染來(lái)自企業(yè)，例如造紙廠(chǎng)直接將廢水排入到河流中造成水污染及地下水污染，且生產(chǎn)企業(yè)并沒(méi)有付出應有的環(huán)境代價(jià)。為了加強對環(huán)境的保護，實(shí)行環(huán)境保護稅改革是必要的。結合我國國情，對環(huán)境保護稅改革不能一刀切，必須根據對環(huán)境污染的程度及種類(lèi)制定不同稅率政策，例如對污染排放稅、碳稅、污染產(chǎn)品稅和生態(tài)保護稅可劃分為高、中、低三個(gè)稅率方案。目前，環(huán)境保護稅改革改革中存在的主要問(wèn)題有：
第一，環(huán)境保護稅制度不健全�，F行的環(huán)保排污稅征收標準較低、范圍較小，且在征收環(huán)境保護稅時(shí)相關(guān)環(huán)境保護稅制度不完善，缺乏有力的支持性文件，其靈活性及有效性效果不顯著(zhù)。霧霾成為目前影響資源環(huán)境危機的重要因素，為了減少其對經(jīng)濟增長(cháng)、民生改善的影響，必須在其與環(huán)境保護之間建立一個(gè)良性的生態(tài)循環(huán)，傳統的行政干預已不能解決環(huán)境污染的問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題的根源在于環(huán)境方面的法制不健全，雖然我國在防止環(huán)境污染方面取得一定的成績(jì)，但全面進(jìn)行環(huán)境保護稅費改革還需要一段時(shí)間。煤炭資源稅在改革方面的力度與社會(huì )發(fā)展不相適應，需要進(jìn)一步完善環(huán)境保護稅和碳稅等。隨著(zhù)國家對環(huán)境保護的重視，雖然加大了財政投入，但許多節能環(huán)保產(chǎn)品還未能得到普及，現在的財政主要傾向于生產(chǎn)環(huán)節，對消費環(huán)節投入相對較少，國家還需要加強對環(huán)境保護方面的正確引導，促進(jìn)環(huán)境保護措施的順利實(shí)施。環(huán)境保護稅制定的不健全，對我國環(huán)境經(jīng)濟政策產(chǎn)生重要的影響，限制了稅收對污染、破壞環(huán)境行為的調控力度，對環(huán)境保護稅的實(shí)現產(chǎn)生障礙。因此，必須不斷完善環(huán)境保護稅制度，促進(jìn)我國經(jīng)濟健康發(fā)展。
第二，環(huán)境保護稅率制定有待完善。環(huán)境保護稅是根據企業(yè)單位污染物對環(huán)境污染的治理成本進(jìn)行確定的，對污染物排放企業(yè)應采取科學(xué)合理的技術(shù)措施所得到的邊際成本，稅率水平應達到或超過(guò)企業(yè)污染治理成本的水平。環(huán)境保護稅率在制定時(shí)，必須綜合考慮各種因素，確保環(huán)境保護稅率制定合理。由于不同的區域和行業(yè)對污染排放和能耗是不同的，在制定環(huán)境保護稅率時(shí)，應考慮企業(yè)的生產(chǎn)工藝和技術(shù)、設備和管理水平，使造成環(huán)境污染的企業(yè)付出更多的環(huán)境保護稅成本。據調查，目前我國的環(huán)境保護稅稅率從長(cháng)遠規劃看，環(huán)境保護稅開(kāi)征稅率應科學(xué)合理，使大部分企業(yè)能夠承擔。隨著(zhù)全球氣候的不斷變化，對CO2排放征收碳稅將成為環(huán)境保護稅稅收體系中的重要部分，碳稅主要針對一些排放CO2的企業(yè)，制定有針對性的技術(shù)措施減少CO2的排放，實(shí)現CO2減排目標的特殊要求。征收碳稅將增加排放污染物企業(yè)的經(jīng)濟壓力，但征稅不是目的，重要的是建立一種激勵機制，讓全社會(huì )共同努力和相互配合，一起改善生態(tài)環(huán)境。
開(kāi)征環(huán)境保護稅存在的困難
稅額(稅率)確定的困難。由于我國開(kāi)征環(huán)境保護稅比較晚，相關(guān)法律法規還不健全，對企業(yè)和個(gè)人征收環(huán)境保護稅還存在一定的困難。一方面，如果環(huán)境保護稅較高，將給企業(yè)造成很大經(jīng)濟負擔，制約企業(yè)的發(fā)展。國家制定環(huán)境保護稅主要目的是減少環(huán)境污染、有效利用資源，否則將造成治理環(huán)境成本較大，企業(yè)也將付出較大代價(jià)。另一方面，如果稅額較低，其征收的環(huán)境保護稅將不足以彌補征收成本，對污染制造者影響較小，對環(huán)境污染治理效果影響不明顯。
在確定環(huán)境保護稅稅率時(shí)，外部成本需要有相應的文件做支撐，而環(huán)境污染企業(yè)需要在生產(chǎn)過(guò)程中不斷總結其對人們的生命安全造成的危害，但通過(guò)用量化貨幣衡量需要一個(gè)長(cháng)期的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，不但要確定社會(huì )和私人的邊際成本，而且還應結合實(shí)際計算出稅率，但計算稅率比較困難。在征收環(huán)境保護稅的過(guò)程中，需要牽涉很多相關(guān)方，相互之間需要加強溝通，確保環(huán)境保護稅征收的科學(xué)合理，由于確定邊際成本存在一定的難度，再加上技術(shù)條件有限，目前還不具備對環(huán)境污染企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監控的能力，最終導致環(huán)境污染企業(yè)未受到嚴重的經(jīng)濟損失，環(huán)境污染沒(méi)有得到有效治理。在計算污染成本時(shí)，應結合具體的污染物種類(lèi)、數量等采取切實(shí)有效的治理方案，在實(shí)際應用中，比較常用的方法有：機會(huì )成本法、價(jià)值工程法、調查評價(jià)法等，但計算難度都比較大，因此，解決好稅額問(wèn)題有利于開(kāi)征環(huán)境保護稅的順利實(shí)施。
稅基選擇的困難。稅基是繳納環(huán)境保護稅的一項重要指標，在實(shí)際應用中確定稅基存在一定困難，這主要是因為對于同一污染物，由于制造污染的企業(yè)不同、生產(chǎn)要素和消費品種不同，確定稅基的標準也不同。例如，采用以污染企業(yè)的產(chǎn)量為環(huán)境保護稅的稅基時(shí)，其主要是建立在污染物排放量與企業(yè)的產(chǎn)量比例的基礎上進(jìn)行選擇。由于企業(yè)對環(huán)境的污染程度不同，產(chǎn)量大的企業(yè)對環(huán)境的污染不一定嚴重，相反，有些產(chǎn)量小的企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、施工工藝落后，反而對環(huán)境污染較嚴重，企業(yè)生產(chǎn)的目的就是實(shí)現利益的最大化。由于稅基對治污成本影響較大，一般企業(yè)通常不采取治污措施而直接生產(chǎn)。
當采用生產(chǎn)要素或消費品所包含的污染物數量為稅基時(shí)，由于生產(chǎn)要素及消費品中所包含的污染物成分與污染物排放量之間的關(guān)系不大，在治理環(huán)境污染時(shí)，這種稅基對治理污染的成本沒(méi)有加以考慮，因此，在確定稅基上比較困難。如果以污染物排放量為稅基，在維持企業(yè)增加產(chǎn)量的前提下，只有減少對污染物的排放量，繳納的環(huán)境保護稅才能減少，對企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生利益刺激作用，企業(yè)可根據自身的生產(chǎn)情況采取合理的治理方式。但是，排污量不容易確定，因此，這種稅基也存在缺陷。在實(shí)際中必須結合環(huán)境污染情況，選擇合理的稅基。
執行過(guò)程中的職權濫用問(wèn)題。開(kāi)征環(huán)境保護稅是國家形勢發(fā)展需要，有利于企業(yè)從思想上重視保護環(huán)境和資源，減少環(huán)境污染，其與政府財政目標的調整無(wú)關(guān)。征收環(huán)境保護稅是國家保護環(huán)境的一項舉措，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪用。由于我國的稅收法律制度還有待進(jìn)一步完善，地區之間差異較大，有的經(jīng)濟欠發(fā)達的地區將一部分環(huán)境保護稅用作增加財政收入或彌補赤字，對企業(yè)隨意征收環(huán)境保護稅，對開(kāi)征環(huán)境保護稅造成惡劣影響。雖然我國在環(huán)境保護稅征收方面積累了一部分經(jīng)驗，但與西方發(fā)達國家相比，還存在較大差距，因此，我國還需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗，增強競爭實(shí)力，嚴格按環(huán)境保護稅的相關(guān)規定繳納稅費。
征收成本過(guò)高的問(wèn)題。第一，污染源監測費用較高。目前，我國開(kāi)征的環(huán)境污染稅主要在于污染源的檢測費用，由于污染物的種類(lèi)、數量不同，開(kāi)征的環(huán)境污染稅存在一定的差異，當這些特性隨著(zhù)時(shí)間變化而變化時(shí)，傳統的稅收制度不能滿(mǎn)足稅收的要求，造成檢測費用較高。第二，檢測污染責任歸屬存在問(wèn)題。在我國對環(huán)境污染問(wèn)題存在交叉管理問(wèn)題，職責不明確，容易產(chǎn)生互相推諉的現象。為了解決這個(gè)問(wèn)題，主要采用兩種方法：第一種方法是加強對污染源的控制，實(shí)行誰(shuí)制造污染誰(shuí)負責處理的原則;第二種方法是環(huán)境執法部門(mén)對污染物進(jìn)行檢測，費用由環(huán)境污染制造者承擔。
我國環(huán)境保護稅發(fā)展趨勢
第一，促進(jìn)地區協(xié)調發(fā)展。征收適當的環(huán)境保護稅對促進(jìn)我國經(jīng)濟建設的快速發(fā)展具有十分重要意義。結合我國目前環(huán)境保護稅的發(fā)展現狀，需要進(jìn)行一系列改革，促使環(huán)境保護稅開(kāi)征及健康發(fā)展。在現有的環(huán)境保護稅發(fā)展基礎上，積極借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，學(xué)習發(fā)達國家在環(huán)境保護稅方面的先進(jìn)管理經(jīng)驗，使我國環(huán)境保護稅制能夠促進(jìn)經(jīng)濟、社會(huì )與自然和諧發(fā)展。目前，雖然我國人均收入比以前有所提高，但與發(fā)達國家相比還存在一定差距。因此，應針對不同地區的發(fā)展情況，制定有針對性的環(huán)境保護稅征收方案，例如西北地區能源儲量豐富，西南地區水力資源豐富，但能源消耗最多的卻是東部沿海地區。因此，在開(kāi)征能源稅時(shí)，應結合征稅對象的不同采取不同的征收政策，確保地區之間的稅負相對公平。
第二，向節能環(huán)保方向發(fā)展。節能環(huán)保將成為時(shí)代發(fā)展的主旋律，開(kāi)征環(huán)境保護稅是社會(huì )發(fā)展的要求，企業(yè)應以節能環(huán)保為宗旨，生產(chǎn)綠色產(chǎn)品、最大程度上減少稅費或免稅;國家要加大使用節能環(huán)保產(chǎn)品的宣傳力度，對響應國家政策的個(gè)人或組織給予稅費上的減免，鼓勵人們使用節能環(huán)保的產(chǎn)品。為了促進(jìn)環(huán)境保護稅的進(jìn)一步發(fā)展，應采取稅收約束與稅收激勵政策，開(kāi)征環(huán)境保護稅將增加企業(yè)生產(chǎn)和居民消費成本，借鑒國外發(fā)達國家的經(jīng)驗，充分發(fā)揮環(huán)境保護稅的激勵機制，減輕企業(yè)的壓力，對達到環(huán)境保護要求的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或減免政策。此外，政府也可運用政策優(yōu)惠手段，對達到相關(guān)要求的企業(yè)給予減少或免除低收入者的稅收負擔。
第三，建立健全環(huán)保稅收管理制度。政府應建立專(zhuān)門(mén)機構對征收的環(huán)保稅款進(jìn)行管理，地方各級財政部門(mén)應建立環(huán)�；�，專(zhuān)款專(zhuān)用。上繳國家部分的稅收主要用于荒漠治理、水土流失防治以及具有明顯外溢性的跨區自然環(huán)境治理項目，地方可自留一部分用于對本區域環(huán)境和生態(tài)環(huán)境保護工程以及城市環(huán)保公共設施的建設等。由于各地的稅率不同，地區環(huán)保工作量和資金需求也存在一定的差異，地方留成部分及國家補貼應當將這些差異體現出來(lái)。
第四，加大政府補貼。隨著(zhù)社會(huì )高度發(fā)展，政府加大了對環(huán)境污染的治理力度，在治理環(huán)境污染上起到十分重要的作用，同時(shí)，必須結合我國的國情，制定有針對性的稅收條款和補貼，促進(jìn)國民經(jīng)濟迅速發(fā)展，以達到節能環(huán)保的目的。由于目前在征收環(huán)境保護稅方面制度還不夠健全，出現一些相互矛盾的政策，使征收環(huán)境保護稅的作用被抵消。由此，政府應加強政策協(xié)調力度。使環(huán)境保護稅征收制度化、合理化、科學(xué)化，不斷完善征收環(huán)境保護稅的制度建設，對環(huán)境真正起到保護作用，并且做好相關(guān)基礎工作，保證環(huán)境保護稅征收順利進(jìn)行，才能真正發(fā)揮環(huán)境保護稅保護環(huán)境的作用。
綜上所述，環(huán)境保護稅是我國解決環(huán)境污染的一種手段，對促進(jìn)經(jīng)濟平衡發(fā)展具有十分巨大作用，環(huán)境保護稅是社會(huì )高度發(fā)展的產(chǎn)物，環(huán)境保護稅費已成為社會(huì )發(fā)展的重要課題，引起國家的高度重視，對改善環(huán)境污染和生態(tài)環(huán)境凈化具有重要意義。由于我國還處于開(kāi)征環(huán)境保護稅的初期，需要在實(shí)踐中不斷總結經(jīng)驗，完善環(huán)境保護稅征收制度，促進(jìn)我國經(jīng)濟建設的迅速發(fā)展。
我國關(guān)于環(huán)境保護的稅費政策現狀
我國稅費政策制度中與節約資源、治理污染、保護環(huán)境相關(guān)的主要有以下幾個(gè)方面：
(一)鼓勵節約資源，防止污染的相關(guān)稅收政策
1、資源稅。我國現行資源稅是對在我國境內開(kāi)采應稅礦產(chǎn)品以及生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其因自然資源和開(kāi)采條件差異而形成的級差收入征收的一種稅，具體稅目包括：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽，實(shí)行定額稅率。盡管2007年以來(lái)，焦煤資源稅適用稅額和鉛鋅礦石等稅目資源稅適用稅額都進(jìn)行了上調，但長(cháng)期以來(lái)我國的資源稅只是針對部分不可再生資源所獲得的收益征收，一直都被作為一種調節級差收入的手段，在政策制定執行過(guò)程中，其環(huán)境保護功能往往被忽略，過(guò)低的'資源價(jià)格驅使企業(yè)不重視資源開(kāi)采使用的效率。同時(shí)，又由于資源稅收人大部分歸地方，過(guò)度開(kāi)發(fā)、資源浪費現象受到地方政府的默許，這反而加劇了生態(tài)環(huán)境的惡化。
2、消費稅。我國消費稅征收范圍涉及五類(lèi)消費品，其中對環(huán)境造成污染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托車(chē)、小汽車(chē)等。2006年4月，國家對消費稅作出重大調整，對航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油開(kāi)征消費稅，擴大石油制品的消費稅征收范圍。同時(shí)，將游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板納入征稅范圍�？墒俏覀兩钪袑ι鷳B(tài)環(huán)境有害的產(chǎn)品遠不止這些，比如塑料袋及其它包裝材料、化學(xué)溶劑、一次性餐飲用品、洗滌用品，都會(huì )不同程度帶來(lái)環(huán)境污染。因此，從抑制對環(huán)境造成破壞的特定消費品消費角度講，現行消費稅征收范圍有些窄了。
3、車(chē)輛購置稅和車(chē)船使用稅。近年來(lái)，國內各種交通車(chē)輛數目劇增，排放的尾氣對環(huán)境造成了極大的污染，同時(shí)也消耗了大量燃料能源。鑒于此，我國對在境內購置汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、農用運輸車(chē)和掛車(chē)征收車(chē)輛購置稅，稅率10%.此外，還對機動(dòng)車(chē)、非機動(dòng)車(chē)、機動(dòng)船和非機動(dòng)船征收車(chē)船使用稅，分級實(shí)行定額稅率。
4、其它稅種。一是增值稅。其對于環(huán)境保護方面的作用主要體現在對利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)和產(chǎn)品采取低稅率、免稅或即征即退的政策;二是企業(yè)所得稅。按照2008年1月1日起施行的新企業(yè)所得稅法規定，從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節能節水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。
(二)排污費
除了上述稅收政策，目前國內還以排污費形式專(zhuān)門(mén)進(jìn)行制約和調控企業(yè)污染行為。排污費可以對空氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢棄物排放等進(jìn)行末端約束。但是，排污費征收標準偏低，收費標準低于污染防治費用，使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費也不愿花錢(qián)去防治污染。另外，與稅收制度相比，排污費制度的立法層次較低，致使其征收方式不規范，征收力度不夠，面臨著(zhù)很大的阻力，而且收繳上來(lái)的排污費由于缺乏預算約束和有力的監督考評制度，致使該部分資金的使用效果也不太理想。
【我國環(huán)境保護稅改革現狀與發(fā)展趨勢】相關(guān)文章：
新加坡房產(chǎn)稅與我國03-01
資源稅全面改革的主要內容03-28
手機報運營(yíng)現狀及未來(lái)發(fā)展趨勢分析03-18
2017年我國城鎮土地使用稅如何征收03-27
分析我國中小企業(yè)融資現狀02-26
我國中小企業(yè)融資現狀、問(wèn)題與對策11-14
增值稅轉型：稅制改革與經(jīng)濟發(fā)展共贏(yíng)03-28
分析我國中小企業(yè)融資現狀、問(wèn)題與對策11-16