公司注銷(xiāo)清算企業(yè)所得稅如何繳納？

　　問(wèn)題：我們的一個(gè)子公司要注銷(xiāo)清算，除了有貨幣資金外沒(méi)有其他資產(chǎn)，負債是欠母公司的往來(lái)款，現在我們當地的稅局查看我們報表，看到資產(chǎn)負債表，就讓我們以貨幣資金的金額以及與母公司往來(lái)款的金額的總和繳納所得稅，這個(gè)有相關(guān)的文件嗎?

　　答案：

　　首先，要看這個(gè)子公司與母公司的往來(lái)款問(wèn)題，如果是屬于子公司欠母公司債務(wù)的，清算期子公司應該償還母公司。然后，再看子公司是否有清算所得。子公司的全部資產(chǎn)可變現價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。有清算所得的情況下，適用25%的稅率計算應繳納的企業(yè)所得稅。

　　不能簡(jiǎn)單的就以貨幣資金的金額以及與母公司往來(lái)款金額的總和繳納所得稅企業(yè)清算的所得稅處理參考《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財稅[2009]60號 )相關(guān)規定。

　　企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內容：

　　(一)全部資產(chǎn)均應按可變現價(jià)值或交易價(jià)格，確認資產(chǎn)轉讓所得或損失;

　　(二)確認債權清理、債務(wù)清償的所得或損失;如果欠母公司的往來(lái)款，母公司放棄債權，那么應計算清算所得，計算企業(yè)所得稅。

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