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煙草企業(yè)稅務(wù)處理
稅務(wù)處理
1.及時(shí)確認�！掇k法》第五條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應按《辦法》的要求及時(shí)取得損失確認證據。
2.及時(shí)報批�！掇k法》第三條規定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應在按稅收規定實(shí)際確認或者實(shí)際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類(lèi)原因導致資產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應調整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應納所得稅額。調整后計算的多繳稅額，應按照有關(guān)規定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當期應納稅款。對于須經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)審批的資產(chǎn)損失，應在規定時(shí)間內按程序及時(shí)申報和審批。
3.正確計算增值稅進(jìn)項稅轉出額。增值稅轉型后，將設備等固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范疇。同時(shí)，區分存貨產(chǎn)生損失的原因，而計算進(jìn)項稅額轉出與否。為此，正確計算進(jìn)項稅轉出額顯得很重要。
�。�1）存貨類(lèi)資產(chǎn)損失�！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù)，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣�！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱(chēng)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。對自然災害等不可抗力因素造成的損失，進(jìn)項稅不應轉出。
�。�2）固定資產(chǎn)損失。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉型改革若干問(wèn)題的通知》（財稅[2008]170號）規定，納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。本通知所稱(chēng)固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會(huì )計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。據此，納稅人如未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生損失，不需作進(jìn)項稅轉出。
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