合同區外國合同者所得稅申報

一、業(yè)務(wù)概述

來(lái)華合作開(kāi)采石油資源的外國石油公司，不論是作業(yè)者，還是非作業(yè)者，都是獨立的納稅單位，應按照稅法規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理所得稅申報事宜。

尚未開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)的外國石油公司可暫不報送季度所得稅申報表。外國石油公司在不同地區或海域擁有合同區（即營(yíng)業(yè)機構）的，可以選定其中一個(gè)地區或海域的營(yíng)業(yè)機構合并申報繳納企業(yè)所得稅。具體申報方法按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細則》第八十九條、第九十條的規定辦理。

二、法律依據

《國家稅務(wù)總局關(guān)于來(lái)華合作開(kāi)采石油資源的外國石油公司有關(guān)納稅事項的通知》（國稅發(fā)〔1995〕053號）

三、納稅人應提供主表、份數

季度所得稅申報時(shí)，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》，2份

年度所得稅申報時(shí)，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》，2份

四、納稅人應提供資料

季度所得稅申報：無(wú)

年度所得稅申報時(shí)：

1．對外合作開(kāi)采石油企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)費用年度明細表

2．合同區100％合資費用表

3．資產(chǎn)負債表

4．損益計算表

5．庫存材料明細表

6．勘探費用支出表

7．開(kāi)發(fā)費用支出表

8．生產(chǎn)作業(yè)費支出表

9．間接費用支出表

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

季度所得稅申報：季度終了后十五日內。

年度所得稅申報：年度終了后四個(gè)月內。

六、稅務(wù)機關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內容準確、各項手續齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合受理條件的當場(chǎng)受理申報。

七、工作標準和要求

（一）受理環(huán)節

1．審核、接收申報

（1）審核企業(yè)報送資料是否齊全、合法、有效，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》填寫(xiě)是否完整準確，簽章是否齊全；

（2）審核納稅人《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》填寫(xiě)內容與附報資料是否相符；

（3）對審核無(wú)誤的，在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報表》或《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表》上簽字、加蓋印章，一份留存，一份給納稅人；

（4）將審核后的所得稅申報數據錄入系統；

（5）納稅人提交資料不全或者填報內容不符合規定的，應當場(chǎng)一次性告知納稅人補正或重新填報。

2．資料歸檔

季度申報時(shí)，將申報資料歸檔。

3．轉下一環(huán)節

年度申報時(shí)，將納稅人報送的年度申報資料轉下一環(huán)節。

（二）后續環(huán)節

接受上環(huán)節轉來(lái)的年度所得稅申報信息資料，主要審核以下內容：

1．審核企業(yè)所得稅年度申報表與其附送資料各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應，計算是否正確；

2．審核企業(yè)是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額；?

3．審核企業(yè)是否符合稅收減免條件，包括對企業(yè)所得稅和地方所得稅的減免是否符合現行法律法規的規定，有無(wú)稅務(wù)機關(guān)或地方政府的正式批文；企業(yè)所處減免稅年度情況，何時(shí)應恢復征稅；審核企業(yè)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否已報稅務(wù)機關(guān)審批等；

4．審核總機構匯總和外國企業(yè)營(yíng)業(yè)機構合并申報所得稅，其分支機構或各營(yíng)業(yè)機構帳表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數據是否準確；

5．審核企業(yè)已預繳所得稅的完稅信息，確認其實(shí)際預繳的稅額。

根據審核結果，結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業(yè)報送的年度申報表及其附表和其它有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，在5月底前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業(yè)發(fā)送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯算清繳涉稅事項通知書(shū)》，辦理稅款多退少補事宜，并將相關(guān)資料歸檔。

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