車(chē)船稅問(wèn)題解答

   《中華人民共和國車(chē)船稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）、《中華人民共和國車(chē)船稅暫行條例實(shí)施細則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)〈細則〉）、〈安徽省實(shí)施中華人民共和國車(chē)船稅暫行條例辦法〉于2007年開(kāi)始實(shí)施�，F就車(chē)船稅政策有關(guān)問(wèn)題解答如下。

    問(wèn)：《條例》制定的背景是什么？

    答：1951年原政務(wù)院發(fā)布了《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》，開(kāi)征車(chē)船使用牌照稅。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》，開(kāi)征車(chē)船使用稅。按有關(guān)規定，《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)仍依照《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》的規定征收車(chē)船使用牌照稅。

      以上兩個(gè)稅種自開(kāi)征以來(lái)，在組織地方財政收入，調節和促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立和完善，人民群眾生活水平的不斷提高，尤其是我國加入WTO后，上述兩個(gè)條例出現了一些問(wèn)題：一是內外兩個(gè)稅種，不符合稅政統一、簡(jiǎn)化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監控手段，不利于征收管理；三是車(chē)船使用牌照稅稅額已有55年沒(méi)有調整，車(chē)船使用稅稅額是按照車(chē)船使用牌照稅的稅額標準制定的，也有20年沒(méi)有調整，隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展、物價(jià)指數的上升和居民收入水平的提高，兩個(gè)稅種的稅額標準已明顯偏低。

    基于以上情況，為了進(jìn)一步完善地方稅制，國務(wù)院決定對《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》進(jìn)行合并，制定《中華人民共和國車(chē)船稅暫行條例》，開(kāi)征車(chē)船稅以取代原車(chē)船使用牌照稅和車(chē)船使用稅。

    問(wèn)：《條例》與《車(chē)船使用牌照稅暫行條例》和《中華人民共和國車(chē)船使用稅暫行條例》相比有什么變化？

    答：《條例》立足現實(shí)，著(zhù)眼長(cháng)遠，針對車(chē)船使用（牌照）稅存在的問(wèn)題，在適用范圍和稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善。

    一是合并兩個(gè)稅種。為統一稅政、簡(jiǎn)化稅制，《條例》將現行的車(chē)船使用牌照稅和車(chē)船使用稅合并為車(chē)船稅，統一適用于各類(lèi)納稅人。同時(shí)，《條例》將納稅人由現行的“擁有并且使用車(chē)船的單位和個(gè)人”改為“車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣規定，既有利于實(shí)際執行中界定納稅人，同時(shí)也有利于建立和完善我國的財產(chǎn)稅體系，為地方財政建立一個(gè)穩定的稅收來(lái)源。

    二是適當調整了稅目分類(lèi)和稅額標準�！稐l例》將車(chē)輛、船舶稅額表合并為《車(chē)船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車(chē)合并為一類(lèi)，將不同噸位的機動(dòng)船合并為一類(lèi)�！稐l例》沒(méi)有對車(chē)船的稅目進(jìn)行分類(lèi)，而是授權財政部、稅務(wù)總局在《車(chē)船稅稅目稅額表》規定的稅目范圍內具體明確，以便將來(lái)財政部、稅務(wù)總局在制定具體稅目分類(lèi)及稅額或者稅額幅度時(shí)，可以綜合考慮車(chē)船稅的性質(zhì)和節能環(huán)保等方面的要求。在此基礎上，考慮到改革開(kāi)放以來(lái)我國的經(jīng)濟發(fā)展比較迅速，居民收入水平和物價(jià)水平都有了較大提高，以及目前各地實(shí)際執行情況等因素，對車(chē)船的年稅額標準做了適當調整。

    三是對車(chē)船稅的減免項目進(jìn)行了調整�？紤]到公平稅負、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對經(jīng)營(yíng)性車(chē)船（如港作車(chē)船、工程船）、財政負擔其經(jīng)費的單位（如國家機關(guān)、事業(yè)單位、人民團體）的自用車(chē)船免稅的規定，取消了確有困難的納稅人由省級人民政府予以定期減免稅的規定；另一方面，為了保護環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央建設社會(huì )主義新農村的精神，《條例》將非機動(dòng)車(chē)船（不包括非機動(dòng)駁船）、拖拉機和捕撈、養殖漁船列入免稅范圍，并授權省級人民政府可以對城鄉公共交通車(chē)船給予定期減稅、免稅。

    四是加大了稅收監管的力度�！稐l例》規定從事機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構為機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人，在銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險時(shí)代收代繳車(chē)船稅。這一規定，可有效堵塞機動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的征管漏洞，提高稅源控管的水平。

    問(wèn)：哪些單位和個(gè)人應繳納車(chē)船稅？

    答：根據《條例》規定，車(chē)船稅的納稅人是車(chē)輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內擁有車(chē)船的單位和個(gè)人。單位是指行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì )團體以及中外各類(lèi)企業(yè)。個(gè)人是指我國境內的居民和外籍個(gè)人。同時(shí)，《條例》規定，應稅車(chē)船的所有人或者管理人未繳納車(chē)船稅的，應由使用人代繳。

    問(wèn)：哪些車(chē)船需要繳納車(chē)船稅？

    答：車(chē)船稅的征稅對象是依法應在公安、交通、農業(yè)等車(chē)船管理部門(mén)登記的車(chē)船，具體可分為車(chē)輛和船舶兩大類(lèi)。其中，車(chē)輛為機動(dòng)車(chē)，包括載客汽車(chē)、載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)、摩托車(chē)、專(zhuān)項作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機械車(chē)；船舶為機動(dòng)船和非機動(dòng)駁船。

    問(wèn)：載客汽車(chē)車(chē)船稅的應納稅額是如何確定的？

答：載客汽車(chē)，劃分為大型客車(chē)、中型客車(chē)、小型客車(chē)和微型客車(chē)4個(gè)子稅目。大型客車(chē)是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車(chē)，每輛每年540元；中型客車(chē)是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車(chē)，每輛每年450元；小型客車(chē)是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車(chē)，每輛每年360元；微型客車(chē)是指發(fā)動(dòng)機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車(chē)，每輛每年240元。  
  問(wèn)：載貨汽車(chē)、摩托車(chē)等車(chē)船稅的應納稅額是如何確定的？

答：載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)、專(zhuān)項作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機械車(chē)，按自重（整備質(zhì)量）每噸每年80元。摩托車(chē)每輛每年60元。

 問(wèn)：船舶車(chē)船稅的應納稅額是如何確定的？

    答：條例《車(chē)船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：
   （一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；
   （二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；
   （三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；
   （四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

拖船和非機動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計算。

問(wèn)：車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)是如何規定的？

答：車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。由保險機構代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為保險機構所在地。納稅人繳納車(chē)船稅，可以自行向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納，也可以在購買(mǎi)機動(dòng)車(chē)交通事故責任強制保險的同時(shí)由扣繳義務(wù)人代收代繳，具體方式由主管地方稅務(wù)機關(guān)確定。

2007年的車(chē)船稅，由地方稅務(wù)機關(guān)直接征收。各保險機構自2008年1月1日起代收代繳車(chē)船稅。

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