我國企業(yè)年金發(fā)展的效率問(wèn)題研究
論文關(guān)鍵詞：企業(yè)年金 發(fā)展效率 現狀及問(wèn)題
論文摘要：企業(yè)年金是我國多層次養老保障體系的重要支柱和社會(huì )基本養老保險的重要補充。本文在分析我國企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展的現狀及存在的效率問(wèn)題的基礎上，借用平衡思想，給出了改善我國企業(yè)年金效率的對策，并就未來(lái)我國企業(yè)年金管理的基本方向是“統一”進(jìn)行了有益的探討，以供相關(guān)決策者參考。
一、引言
企業(yè)年金是企業(yè)和職工在依法參加了國家基本養老保險的基礎上，根據企業(yè)經(jīng)濟狀況自愿建立的一種企業(yè)福利制度。建立和發(fā)展企業(yè)年金，不僅可以減輕人口老齡化趨勢下基本養老保險的支出承受力，改善退休人員的生活，而且也有利于完善企業(yè)薪酬福利制度，形成有效的人才激勵機制，增強企業(yè)的凝聚力和競爭力。在當前市場(chǎng)競爭日益加劇的形勢下，企業(yè)年金的重要作用日益凸顯，也越來(lái)越引起企業(yè)和社會(huì )的高度關(guān)注。2009年出臺的27號文給沉寂的企業(yè)年金市場(chǎng)帶來(lái)了積極的信號，但是隨著(zhù)各項政策的逐步完善，企業(yè)年金制度是否能夠一帆風(fēng)順的向前推進(jìn)有待于實(shí)踐的進(jìn)一步論證。初期外部政策的推動(dòng)的確是非常重要的因素，但是一項制度是否能持續的發(fā)展成熟最終依靠的還是制度本身效率的發(fā)揮。那么，企業(yè)年金制度在效率方面具有哪些優(yōu)越性?在我國企業(yè)年金制度發(fā)展的過(guò)程中究竟是哪些因素影響了效率的發(fā)揮?目痢有關(guān)部門(mén)正在著(zhù)手修訂的兩個(gè)辦法，將會(huì )直接影響未來(lái)幾年我國企業(yè)年金的發(fā)展方向。筆者希望從改善企業(yè)年金效率的角度對我國企業(yè)年金制度健康、持續發(fā)展提出一點(diǎn)建議。
二、中國企業(yè)年金發(fā)展現狀及問(wèn)題
我國企業(yè)年金市場(chǎng)雖然已經(jīng)起步，也形成了一定規模，但是發(fā)展緩慢，與市場(chǎng)的預期大相徑庭。究其原因，效率低是制約我國企業(yè)年金健康發(fā)展的重要因素。
1.激勵水平低，企業(yè)年金成為雞肋
(1)稅優(yōu)力度小。2008年財政部34號文規定企業(yè)繳費部分的稅收優(yōu)惠為4%, 2009財企27號文對此有所突破，提高了1%，而這一比例在美國是15%，在加拿大是18%。相形之下我國企業(yè)年金的稅優(yōu)激勵力度還是很小，對企業(yè)年金發(fā)展的支持力度不夠;
(2)替代率低。根據國際慣例，替代率若保持在70%—85%之間，就能保證退休前后的生活水平不下降。按照目前我國企業(yè)年金4%的繳費水平，即便是積累30年，企業(yè)年金的替代率也僅僅是12%左右;如果按照20號令中8.33%的繳費比例，則積累30年替代率能達到20%左右。面對目前我國基本養老保險不足50%的替代率，我國養老保障的總體替代水平明顯不足，無(wú)法保職障工退休后的生活水平;
(3)職工間的差異性較小，不足以體現激勵作用;目前很多企業(yè)還沒(méi)有充分認識到企業(yè)年金的激勵作用，在設計年金方案時(shí)，一般對所有員工采取同樣的繳費比例，或僅針對中人有所區別，只有少部分企業(yè)考慮了職工司齡、崗位等特點(diǎn)，職工之間的繳費水平差異較小，不足以體現對不同職工貢獻的區別，激勵作用有限。
正是由于企業(yè)年金的政策支持力度較小、替代率水平不高，又沒(méi)有很好的體現職工之間的差異，因此企業(yè)年金被很多企業(yè)甚至是相關(guān)部門(mén)看成雞肋。
2.繳費水平低，企業(yè)年金資金來(lái)源不暢
2008年34號文的出臺把央企的繳費比例限制在了4%，對于職工年齡結構偏大又存在統籌外補貼的大型央企來(lái)說(shuō)，4%的繳費水平遠遠低于需求，無(wú)法有效解決中人補償問(wèn)題。使得眾多央企紛紛尋找福利費、工資結余等其他渠道。目前27號文的出臺對企業(yè)的繳費比例沒(méi)有明確，但是“超出部分不予列支”給超過(guò)5%的繳費留有了空間。如果該政策能夠很快落實(shí)將大大提高企業(yè)年金的資金來(lái)源。
此外，個(gè)人繳費水平的低下也一直是影響企業(yè)年金積累效率的重要因素，由于我國個(gè)人繳費稅優(yōu)政策的缺失和個(gè)人參與程度的弱化，個(gè)人的繳費比例一直很低，不少企業(yè)員工不繳費，繳費的比例也只有1%-2%，對年金的福利、保障功能影響很小。
3.投資效率低，專(zhuān)業(yè)化投資優(yōu)勢難顯
(1)投資品種和范圍受限。從世界范圍看，目前企業(yè)年金的投資幾乎涉及所有的投資工具。其中開(kāi)放式基金是重要投資渠道之一，國外各種形式的企業(yè)年金約占開(kāi)放式基金資產(chǎn)的60%—70%。而目前我國企業(yè)年金基金的投資方向，主要還是存款和固定收益證券，這兩項投資在其資產(chǎn)分布中占據了80%以上。雖然23號令允許企業(yè)年金基金不高于凈資產(chǎn)30%的部分可以投資于股票等權益類(lèi)產(chǎn)品，但投資渠道的單一仍然導致收益的低下，尤其是2009年股市經(jīng)歷振蕩而債市又萎靡不振，企業(yè)年金的收益往往都不盡如人左孰。
(2)資產(chǎn)規模小，尚未形成規模效應。截止2008年年底，我國企業(yè)年金基金累計結余1911億元，而投資管理機構實(shí)際投資運作的企業(yè)年金基金為974.90億元，投資組合數為588個(gè)。平均每個(gè)組合管理的企業(yè)年金基金為1.66億元，規模效應難以顯現。
4.覆蓋范圍小，普惠制前路漫漫
截止2008年底，全國有3.3萬(wàn)戶(hù)企業(yè)建立了企業(yè)年金，其中賬戶(hù)管理機構管理的企業(yè)賬戶(hù)數為30,685個(gè)，僅占全國940.8萬(wàn)戶(hù)企業(yè)的0.33%— 0.35%，其中中小企業(yè)的數量更少;而在美國有70%左右的大企業(yè)和50%左右的中小企業(yè)建立了企業(yè)年金計劃，相比之下我國企業(yè)年金的覆蓋范圍實(shí)在是微乎其微
我國企業(yè)年金覆蓋的企業(yè)結構還很不均衡，目前建立年金計劃的以國有大中型企業(yè)為主，尤其是石油、電力、煙草等壟斷性行業(yè)占據了絕大部分市場(chǎng)。也有一些外資企業(yè)和部分民營(yíng)企業(yè)建立了年金計劃，但從結構上來(lái)說(shuō)嚴重失衡。
一些企業(yè)內部的覆蓋范圍也很小，僅針對部分管理人員或正式編制人員建立了年金，而將操作崗位的工人或編外人員排除在外，一些企業(yè)對職工的覆蓋率甚至不到10%。
三、改善我國企業(yè)年金效率的對策:平衡策略
面對當前我國企業(yè)年金低效率運行的問(wèn)題，要想改善企業(yè)年金的效率，使之更好的服務(wù)社會(huì )、保障職工、激勵員工，必須處理好幾種關(guān)系的平衡:
1.大中型企業(yè)年金與中小型企業(yè)年金相平衡
大中型企業(yè)是目前企業(yè)年金市場(chǎng)發(fā)展的主要動(dòng)力，但是未來(lái)企業(yè)年金的發(fā)展要依靠充分挖掘中小企業(yè)建立年金的意愿。因此，在改進(jìn)企業(yè)年金制度時(shí)，既要充分考慮大中型企業(yè)的個(gè)性化需求，又要兼顧中小企業(yè)的制度模式，滿(mǎn)足他們對低成本和靈活性的需求，制定標準的集合計劃產(chǎn)品和服務(wù)模式，推動(dòng)中小企業(yè)年金的發(fā)展。
2，企業(yè)年金方案設計與人力資源改革相平衡
企業(yè)年金不是孤立的養老保障制度，而是企業(yè)人力資源戰略的一部分。只有將企業(yè)年金融入企業(yè)人力資源改革中去，才能真正實(shí)現企業(yè)與員工的雙贏(yíng)。因此，在設計企業(yè)年金方案時(shí)，要充分結合企業(yè)人力資源改革的需求。在激勵和保障員工福利的基礎上，實(shí)現企業(yè)人力資源發(fā)展的目標、定位。比如，對于高技術(shù)人才密集的企業(yè)，以激勵型的方案為主。而對于人才檔次區分不明顯的企業(yè)實(shí)行以普惠制為主的方案。
3.企業(yè)年金投資教育與降低投資約束相平衡
目前我國企業(yè)年金投資渠道單一和投資監管?chē)栏衽c我國資本市場(chǎng)不發(fā)達有著(zhù)密切的關(guān)系，同時(shí)也與我國投資者教育的不普及有關(guān)。企業(yè)年金由于其保障性、長(cháng)期性的特點(diǎn)，對年金資產(chǎn)的安全性、收益性要求較高，如果放寬企業(yè)年金的投資渠道，則必須讓企業(yè)和職工充分了解各種投資的風(fēng)險和收益特征，然后再根據自身的需求進(jìn)行選擇，盲目擴大投資渠道只會(huì )帶來(lái)風(fēng)險。因此，我國企業(yè)年金投資約束放松的過(guò)程必然伴隨著(zhù)對投資者教育的加強。
4.企業(yè)年金分群激勵與普惠制度設計相平衡
從公民養老保障的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)年金應該是普惠的，但是從企業(yè)人力資源的角度看，企業(yè)年金應當通過(guò)分類(lèi)組合的方式，處理好激勵與保障的關(guān)系，處理好普通員工福利與人才激勵之間的關(guān)系。因此，企業(yè)年金制度在保障員工享有年金福利的基礎上，也要充分考慮企業(yè)對人才激勵的需求，允許企業(yè)針對不同類(lèi)別的職工繳費拉開(kāi)一定差距，企業(yè)可以根據崗位、工齡、職務(wù)、貢獻等因素自主規定繳費比例和繳費金額。
5.政策年金制度推進(jìn)與商業(yè)保險年金相平衡
為滿(mǎn)足人們更高的養老需求，政策應該推動(dòng)年金制度與商業(yè)養老保險的共同發(fā)展。對于企業(yè)不同的情況和不同的需求，單一的企業(yè)年金制度可能無(wú)法完全滿(mǎn)足，政府應該在發(fā)展企業(yè)年金的同時(shí)，允許市場(chǎng)探索不同類(lèi)型的年金模式，充分調動(dòng)市場(chǎng)的力量來(lái)滿(mǎn)足企業(yè)和個(gè)人多樣化的需求，實(shí)現養老收入的渠道多元化，真正建立多層次養老保障體系。
四、政府企業(yè)年金管理的基本方向:統一思想
綜合以上對企業(yè)年金規律、現狀以及對策的分析，筆者建議未來(lái)政府在管理企業(yè)年金時(shí)要做到四個(gè)統一。
1.統一認識
企業(yè)年金在我國作為一項新生事物，必然經(jīng)歷一個(gè)認識的過(guò)程。有分歧是正常的，只有逐步消除分歧、統一認識，才能有效推動(dòng)企業(yè)年金健康向前發(fā)展，而不致在分歧中消耗力量。在企業(yè)年金發(fā)展的初期，中央財稅主管部門(mén)、中央企業(yè)主管部門(mén)與勞動(dòng)保障行政部門(mén)出現過(guò)不同的認識，各省市地方政策與中央政策之間也出現過(guò)不一致的情況，使得市場(chǎng)和企業(yè)無(wú)所適從，不利于企業(yè)年金的推廣和規范。27號令的出臺讓我們看到各部門(mén)對企業(yè)年金的認識逐步統一這種統一有利于加強政策的協(xié)調性和一致性，也有利于企業(yè)年金制度和市場(chǎng)的發(fā)展。
2.統一企業(yè)年金繳費政策
27號文給企業(yè)提高企業(yè)繳費比例留下了空間，對市場(chǎng)是個(gè)重大的利好消息.對于提高市場(chǎng)信心有著(zhù)重要的作用，尤其是在遭遇金融危機之后，但是該政策具體如何實(shí)施?企業(yè)繳費是否可以按照20號令規定的8.33%執行?對于央企是否還有特殊的限制?這些都需要進(jìn)一步明確和落實(shí)。
3.統一年金稅收優(yōu)惠政策
27號文中規定了從2008年1月1日起實(shí)施，但是具體如何實(shí)施?2008年1月1日至文件出臺的2009年6月間的繳費是否可以補繳?是否可以退稅?這些問(wèn)題都還需要有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步出臺相關(guān)的細則和辦法。此外，個(gè)人繳費的稅優(yōu)也應盡快出臺統一的政策，針對個(gè)人繳費部分給予一定比例的稅收優(yōu)惠，以激勵個(gè)人參與企業(yè)年金繳費，提高整個(gè)企業(yè)年金的積累水平，提高個(gè)人對企業(yè)年金的參與度。
4.統一歸口管理企業(yè)年金
目前我國對企業(yè)年金實(shí)行的是各部門(mén)協(xié)同監管的機制。政出多門(mén)容易導致政策前后不一、相互矛盾，這在企業(yè)年金發(fā)展的初期都曾經(jīng)出現過(guò)。那么，如何在現有的監管體制下保證企業(yè)年金管理的協(xié)調性、一致性.除了各部門(mén)加強溝通外，更重要的是明確統一歸口管理的機構，其他機構均在此基礎上圍繞各自權限各司其職、各負其責，明確各部門(mén)的監管職責。人力資源和社會(huì )保障部作為企業(yè)年金統一歸口的管理機構，有關(guān)企業(yè)年金制度的政策法規均由其統一制定和對外公布，其他機構均無(wú)權制定和頒布有關(guān)企業(yè)年金的政策;國資委負責監管中央企業(yè)的方案及管理，財政部和國稅總局負責制定和執行企業(yè)年金的稅優(yōu)政策，銀監會(huì )、保監會(huì )和證監會(huì )則分別從業(yè)務(wù)的角度對各運營(yíng)機構進(jìn)行管理。做到統一管理、職責明晰，各機構共同圍繞提高企業(yè)年金效率出謀劃策，推動(dòng)企業(yè)年金的高效、健康發(fā)展。
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