淺析在會(huì )計信息化環(huán)境下的公司內部控制

　　摘要：會(huì )計信息化隨著(zhù)信息技術(shù)在經(jīng)濟領(lǐng)域的廣泛應用而誕生。在現代管理中，會(huì )計信息化受到越來(lái)越多公司的青睞。但是，在會(huì )計信息化的過(guò)程中，公司的業(yè)務(wù)流程會(huì )受到或多或少的影響，從而重組流程，影響了公司的傳統內部控制，并導致在網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下的會(huì )計信息系統原內部控制無(wú)法適應。所以，為了能夠適應會(huì )計信息系統的變化，必須對公司內部控制進(jìn)行加強和完善。在本文中，筆者首先闡述了會(huì )計信息化的概念，然后對會(huì )計信息化與公司內部控制之間的關(guān)系進(jìn)行分析，最后提出如何在會(huì )計信息化環(huán)境下使公司內部控制更加完善的措施。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計信息化;內部控制;關(guān)系;措施

　　一、會(huì )計信息化概念

　　隨著(zhù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的日漸復雜多樣化，傳統的會(huì )計工作模式及單純的核算型電算化已經(jīng)不能滿(mǎn)足公司發(fā)展的需要，會(huì )計信息化已成為了會(huì )計工作發(fā)展的方向。會(huì )計信息化是會(huì )計與信息技術(shù)的結合，是信息社會(huì )對公司財務(wù)信息管理提出的一個(gè)新要求，是公司會(huì )計順應信息化浪潮所做出的必要舉措，通過(guò)網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的支持來(lái)實(shí)現會(huì )計業(yè)務(wù)的全面信息化，由信息的生產(chǎn)和應用構成。會(huì )計信息系統具備強大的實(shí)時(shí)控制功能，從而確保了信息公開(kāi)和數據共享，使財務(wù)人員能夠更及時(shí)地為公司的經(jīng)營(yíng)治理提供科學(xué)的財務(wù)依據。

　　二、會(huì )計信息化與公司內部控制的關(guān)系

　　(一)從內部控制角度看會(huì )計信息化的影響公司的會(huì )計核算在會(huì )計信息化技術(shù)引進(jìn)后而產(chǎn)生巨大的變化，計算機專(zhuān)家組、會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員、計算機數據處理系統的管理人員以及財務(wù)的會(huì )計團隊將替代原來(lái)的由財務(wù)和會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員組成的團隊。公司的內部控制制度的建立和完善，使會(huì )計系統能夠正確、可靠地反映經(jīng)濟活動(dòng)，財產(chǎn)物資的安全性和完整性也得到了有效保證，與傳統手工會(huì )計相比，無(wú)論是從控制制度的范圍和控制程序方面來(lái)看，內部控制制度都呈現廣泛化和復雜化的趨勢。

　　準確、及時(shí)、全面的會(huì )計信息能夠通過(guò)完善的會(huì )計信息化系統提供給董事會(huì )和監事會(huì )，從而有助于董事會(huì )和監事會(huì )履行職能;在良好的會(huì )計信息系統的影響下，小股東可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )等方式及時(shí)地對公司發(fā)布或披露的各種財務(wù)信息進(jìn)行了解，以使自己的投資策略及時(shí)地得到調整，這樣不僅使其成本得到了降低，同時(shí)還使自己的權益得到了維護。

　　會(huì )計信息系統化克服了信息的“雜質(zhì)”隨著(zhù)組織層次的增多而增多，使導致信息傳遞的效率和準確度的缺陷降低。在會(huì )計信息化系統中，所有的使用者在同一時(shí)間、同一層面上，以網(wǎng)絡(luò )為媒介得到會(huì )計信息，使內部控制的組織層次大大的減少了。然而，在這種情況下，由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對會(huì )計信息系統的依賴(lài)性會(huì )加大，因而，必須更加嚴格地要求會(huì )計信息系統下權限的劃分。

　　(二)從會(huì )計信息化角度看內部控制的反作用會(huì )計信息化使公司的內部控制受到了影響，同時(shí)，公司的信息化進(jìn)程也受到內部控制的影響，也就是說(shuō)，內部控制與會(huì )計信息化二者的影響是相互的，內部控制對公司會(huì )計信息化的影響隨著(zhù)會(huì )計信息化階段的不同而不同，主要有以下幾方面：第一，在會(huì )計信息推廣階段，公司的原有內部控制對會(huì )計信息化產(chǎn)生的影響。

　　第二，在會(huì )計信息系統運行的穩定階段，內部控制對系統穩定性產(chǎn)生的影響。

　　三、會(huì )計信息化環(huán)境下完善內部控制的對策

　　(一)使控制環(huán)境得到優(yōu)化1.加強公司人員控制。公司內控政策的制定者是人，內控的執行者是人，內控的對象也是人。所以，為使各個(gè)內控點(diǎn)的措施到位，公司應首先注重影響“人”的軟環(huán)境建設。在選用人員上除考慮是否具備完成指定工作的知識和技能外，還應建立道德行為規范，使誠信和道德價(jià)值觀(guān)念在公司上下進(jìn)行溝通與落實(shí);另一方面，建立激勵制度，將員工的績(jì)效考核與公司相掛鉤，采取股權激勵、分紅等多種措施，使員工利益與公司整體利益相一致，利用良好的企業(yè)文化可以對公司員工形成一種無(wú)形的約束力，減少或避免組織結構“扁平化”下屬部門(mén)為追求小團體利益而犧牲公司整體利益行為的發(fā)生。

　　2.加強內部控制制度。圍繞內部控制目標，結合公司會(huì )計信息化內部控制的特點(diǎn)，構建一套適應會(huì )計信息化環(huán)境下的內部控制制度，將不相容職責分離;系統設計、軟件開(kāi)發(fā)等技術(shù)人員與實(shí)際業(yè)務(wù)操作人員分離;禁止同一人同時(shí)掌管操作系統口令和數據庫管理系統口令等。此外，在業(yè)務(wù)分工時(shí)，一項業(yè)務(wù)的全過(guò)程不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人來(lái)完成，通過(guò)部門(mén)之間的相互制約，從而促使其發(fā)揮出其應有的作用。

　　3.完善公司內部控制環(huán)境。建立中立的組織結構，解決由矩陣型組織帶來(lái)的權責不清、多頭領(lǐng)導等方面的問(wèn)題�？缭焦δ艿膱F隊中的人員來(lái)自各相關(guān)功能部門(mén)，這一點(diǎn)與矩陣式組織相似，然而，完整的指揮成員的權利是跨越功能團體的領(lǐng)導所具有的，這是與矩陣型組織不具備的�？缭焦δ芙M織是一種隨任務(wù)的產(chǎn)生而形成、隨任務(wù)的完成而解散的組織形式，也就是說(shuō)，這種組織形式具有很大的彈性，使專(zhuān)業(yè)分工帶來(lái)的僵化和協(xié)調問(wèn)題等得到了避免，并能使組織成員的成就感和責任心得到了有效的激發(fā)。

　　(二)使公司的風(fēng)險管理機制得到完善會(huì )計信息化意味著(zhù)財務(wù)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)，公司與外部，如供應商、客戶(hù)、合作伙伴等通過(guò)實(shí)時(shí)互聯(lián)的網(wǎng)絡(luò )實(shí)現信息高度共享，網(wǎng)絡(luò )的開(kāi)放性把公司暴露于各種風(fēng)險之中，公司除了要建立傳統的風(fēng)險管理機制之外，還要結合信息化的特點(diǎn)，建立基于信息化的風(fēng)險管理機制。

　　第一，系統操作控制，明確規定各用戶(hù)的安全級別，定義具體訪(fǎng)問(wèn)對象，每個(gè)人員只能按照授予的權限對系統進(jìn)行操作。

　　第二，系統維護控制，必須定期對系統軟硬件進(jìn)行檢查、維護和升級，對出現的問(wèn)題進(jìn)行記錄，以確保系統的安全。

　　第三，信息化會(huì )計檔案管理的控制，對系統產(chǎn)生的各種賬簿、報表、憑證進(jìn)行打印保存和備份，定期對會(huì )計檔案進(jìn)行檢查和備份。

　　(三)使控制活動(dòng)和信息溝通系統得到良好建立第一，隨著(zhù)計算機在會(huì )計工作中的普遍應用，管理部門(mén)對由計算機產(chǎn)生的各種數據、報表等會(huì )計信息的依賴(lài)越來(lái)越大，這些會(huì )計信息的產(chǎn)生只有在嚴格的控制下，才能保證其可靠性和準確性。會(huì )計與審計人員在建立會(huì )計信息化條件下的內部控制制度時(shí)，應充分考慮技術(shù)的能力，打破傳統上獨立的、反映的和檢查性的模式，而具備實(shí)時(shí)的控制思想即利用信息技術(shù)將控制嵌入到會(huì )計信息系統中，在更廣泛的環(huán)境中來(lái)看待企業(yè)內部控制，針對關(guān)鍵控制點(diǎn)制定相應的控制手段，強調預防、業(yè)務(wù)操作和對規章制度的遵守情況，從傳統的發(fā)現問(wèn)題、事后補救的做法，發(fā)展為做到事前預防和事中控制。

　　第二，優(yōu)化內部控制系統，建立良好的信息溝通機制，根據控制點(diǎn)要求制定控制措施，提供全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間建立溝通，根據系統需求收集上報處理信息，并及時(shí)取得和交換在執行、管理和控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息。

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