關(guān)于加強會(huì )計電算化內部控制的探析論文
摘 要：企業(yè)、事業(yè)單位會(huì )計電算化業(yè)務(wù)處理中，都不同程度地存在內部控制問(wèn)題。本文主要分析了加強會(huì )計電算化內部控制的原因 ，并對如何加強電算化內部控制提出建議。
關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化；內部控制
隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展 ,企業(yè)、事業(yè)單位的內部會(huì )計控制日益重要。隨著(zhù)會(huì )計電算化的普及應用 ,對內部控制制度提出了新的要求 ,同時(shí)也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰。
一、加強會(huì )計電算化內部控制的原因
�。�1）會(huì )計電算化的實(shí)施部分改變了手工做賬的內控形式。在手工會(huì )計中，所有的數據、文字及關(guān)系都會(huì )記錄在紙質(zhì)文檔中，直觀(guān)性很強。有沒(méi)有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會(huì )計人員之間通過(guò)不同業(yè)務(wù)的交接來(lái)完成一整套會(huì )計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監督的關(guān)系；而會(huì )計電算化條件下，會(huì )計人員都操作計算機進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，每個(gè)人員都憑借自己的操作員賬號來(lái)實(shí)現自身的權限，手工會(huì )計中的一些直接的線(xiàn)索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會(huì )計數據都無(wú)跡可尋，很容易發(fā)生問(wèn)題。另外由于大部分財務(wù)軟件都提供自動(dòng)對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會(huì )計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無(wú)形中削弱了審查、復核的工作�？梢�(jiàn)會(huì )計電算化條件下所有會(huì )計人員和會(huì )計崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
�。�2）網(wǎng)絡(luò )環(huán)境下會(huì )計電算化的數據安全問(wèn)題日益嚴重。會(huì )計電算化系統數據執行的主體是計算機。一旦計算機系統出現硬件故障或者因其他非人為因素而出現故障時(shí)，會(huì )計工作則不能正常進(jìn)行。因此需要及時(shí)備份會(huì )計電算化的相關(guān)數據，如果沒(méi)有備份相關(guān)數據，將會(huì )給會(huì )計電算化系統帶來(lái)嚴重損失，從而嚴重影響會(huì )計電算化工作。此外，網(wǎng)絡(luò )環(huán)境是一個(gè)開(kāi)放的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪(fǎng)問(wèn)到。會(huì )計電算化系統下，會(huì )計信息通過(guò)物理通信線(xiàn)路傳輸存在著(zhù)很大的安全隱患。
二、如何加強會(huì )計電算化條件下的內部控制
為了保證會(huì )計信息處理質(zhì)量，減少數據出錯和操作失誤的可能性，應加強會(huì )計電算化的管理，完善和健全會(huì )計電算化的內部控制制度。
1.對會(huì )計電算化下會(huì )計數據的控制
電算化環(huán)境下，會(huì )計數據的存儲和處理都是在計算機上進(jìn)行的，企業(yè)通過(guò)計算機軟件的數據庫管理功能來(lái)控制數據的輸入、輸出、調取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個(gè)功能完善的數據庫管理系統對其中的數據進(jìn)行管理，在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機制，來(lái)檢驗和保證數據庫系統中的有關(guān)數據，保證會(huì )計數據的邏輯性和完整性。
在業(yè)務(wù)發(fā)生要輸入相關(guān)會(huì )計數據時(shí)，會(huì )計電算化軟件要有相應的控制程序鑒別所要輸入的數據，查看是否有不合理或不完善的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而及時(shí)提醒會(huì )計操作人員或拒絕存入數據。比如輸入銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)，需要填入所對應的銀行存款支票存根編號等數據，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數據不完整，可以進(jìn)行相關(guān)提示。輸入后存放在數據庫中的數據可以通過(guò)一些程序控制和技術(shù)手段進(jìn)行相關(guān)驗證，如進(jìn)行總賬平衡檢驗、明細賬平衡檢驗等。會(huì )計電算化下數據輸出通常表現為數據查詢(xún)、數據打印、數據備份及網(wǎng)絡(luò )傳輸等形式。企業(yè)要保證會(huì )計數據的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數據控制一般要檢查與輸入數據是否一致，輸出是否完整，同時(shí)在某些場(chǎng)合還要具有統一的格式和內容要求。
2.對會(huì )計電算化下計算機環(huán)境的控制
實(shí)施會(huì )計電算化，必然要有相應的計算機硬件和軟件作為支撐。對會(huì )計電算化軟硬件要經(jīng)常進(jìn)行系統維護，為保證系統的正常運行，要進(jìn)行一些相關(guān)的操作如安裝、修復、更新、備份等。為了保證計算機的安全，保證相關(guān)程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監管到位、實(shí)時(shí)監控、及時(shí)處理、提前防范。會(huì )計電算化的前提條件是保證機房設備安全和計算機正常運行，因此首先要經(jīng)常對電算化設備進(jìn)行保養，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會(huì )計數據和軟件，確保會(huì )計數據和會(huì )計軟件的安全保密，對所有數據一律進(jìn)行雙備份，并且存放到兩個(gè)不同的地點(diǎn)。最后當需要更新電算化硬件設備和升級會(huì )計軟件時(shí)，需要嚴格執行審批程序，確保會(huì )計數據的連續性、完整性和安全性。
3.對會(huì )計電算化下會(huì )計崗位和人員的控制
防范和杜絕利用電算化會(huì )計軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴格執行。每個(gè)會(huì )計電算化崗位都有自己的權限并嚴格按照權限進(jìn)行相關(guān)會(huì )計操作。權限管理包括權限分配和用戶(hù)名／密碼管理兩個(gè)方面，前者決定相應用戶(hù)對會(huì )計數據具有哪些操作權，而后者則保證了用戶(hù)和權限的對應關(guān)系。在分工時(shí)，應做到相互牽制、相互制約，職權分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現錯誤違法行為，從而防止出現舞弊和欺詐。在實(shí)施會(huì )計電算化過(guò)程中，根據內部控制制度的要求和本單位的工作需要，會(huì )計電算化工作的各個(gè)工作崗位，在保證會(huì )計數據安全的前提下可以進(jìn)行交叉設置，但有些崗位要嚴格按照內部控制要求，不能交叉設置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。
在會(huì )計人員控制方面，首先會(huì )計人員要具有高度的專(zhuān)業(yè)精神，不玩忽職守；其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關(guān)的會(huì )計軟件并進(jìn)行日常維護；每位操作人員都要通過(guò)登錄自己的用戶(hù)名／密碼來(lái)進(jìn)行操作，防止非法操作和越權操作，防止財務(wù)機密外泄，確保會(huì )計數據的安全、準確、可靠。
三、結束語(yǔ)
總之，會(huì )計電算化內部控制是企業(yè)內部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會(huì )計電算化系統進(jìn)行全面的管理，保證系統的安全和正常運行，同時(shí)也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進(jìn)行的重要措施。
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