行政事業(yè)單位內部控制措施淺析
行政事業(yè)單位內部控制的成敗根本因素在于單位成員素質(zhì)的高低程度，下面是小編整理的一篇探究行政事業(yè)單位的論文范文，供閱讀參考。
[摘要]行政事業(yè)單位要達到財政資金使用的“高效”要求，主要靠其自我約束和“自律”。為了使這種“自律”產(chǎn)生成效，可將現代經(jīng)濟管理中的內部控制理論引入行政事業(yè)單位的財政資金管理。同時(shí)由于種種原因，各地對實(shí)行內部控制制度的做法不一，存在很多問(wèn)題。本文主要針對當前行政事業(yè)單位內部控制方面的現狀進(jìn)行分析，旨在探求規范內部控制制度、提高資金管理效率。
[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位 內部控制 措施
一、我國行政事業(yè)單位實(shí)行內部控制的現狀
現階段各級行政事業(yè)單位為加強預算管理，提高財政資金使用效益都作出了不同程度的努力。許多單位尤其是一些較大的部門(mén)機構設立比較健全、制度相對完善，也基本上配備了專(zhuān)門(mén)的財務(wù)人員，專(zhuān)人負責審核，實(shí)行“一支筆”審批。當前各級行政事業(yè)單位在內部控制方面普遍存在以下問(wèn)題，主要表現在五個(gè)“不夠”：
(一)領(lǐng)導內部控制認識不夠到位。主要表現在許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導根本不了解內部控制知識，在思想上對建立健全單位內部控制的重要性和現實(shí)必要性的認識不到位，抱著(zhù)無(wú)所謂態(tài)度。有的單位領(lǐng)導錯誤地將財政的部門(mén)預算控制等同于內部控制，認為有了部門(mén)預算就無(wú)所謂內部控制體系了。在實(shí)際工作中，甚至有許多單位負責人把財會(huì )部門(mén)當成“錢(qián)袋子”，會(huì )計人員僅僅扮演“付款員”的角色。
(二)單位內部控制制度不夠健全。部分建立內部控制制度的行政事業(yè)單位沒(méi)有將內部控制面覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節。甚至個(gè)別小單位將會(huì )計、出納、資產(chǎn)管理等不相容職務(wù)均由一人擔任，根本沒(méi)有內部審計制度。
(三)預算控制措施不夠有力。主要表現為兩個(gè)方面：一是財政部門(mén)預算編制比較粗糙。二是預算執行剛性不夠。
(四)監督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內部審計機構形同虛設，有的單位甚至沒(méi)有審計機構。在設立內審機構的單位審計機構領(lǐng)導和人員均是單位領(lǐng)導任命，其上下級隸屬關(guān)系、經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導制約，這樣勢必造成外部監督機制弱化，使內部控制作用難以有效發(fā)揮。
(五)專(zhuān)職財務(wù)人員素質(zhì)不夠。依照法律規定，從事會(huì )計工作的人員，必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)。
二、加強行政事業(yè)單位內部控制的對策
做好內部控制工作，并不是財政部門(mén)或行政事業(yè)單位一家之事，需要根據各自的'職能和職權范圍，分工負責，互相支持，互相配合�？偟膩�(lái)說(shuō)，財政部門(mén)負責指導和監督，行政事業(yè)單位要抓好具體落實(shí)工作。針對上述存在的五個(gè)方面問(wèn)題，財政部門(mén)和行政事業(yè)單位要共同努力，著(zhù)重從以下幾個(gè)方面人手，做好內部控制工作：
(一)領(lǐng)導重視是加強單位內部控制的前提
行政事業(yè)單位領(lǐng)導只有充分認識到內部控制的重要性，才能引起其思想上的高度重視，才能認真地去組織人員立制度、抓落實(shí)。為提高內部控制效益，在行政事業(yè)單位內部可以推行法人經(jīng)濟責任制，將責任風(fēng)險直接與決策層人事任免、經(jīng)濟效益掛鉤。按領(lǐng)導分工相應予以授權，規定職責，從而實(shí)現各盡其職、相互協(xié)調、相互制約的控制目的。同時(shí)，有必要建立財務(wù)公開(kāi)制度，定期將單位財政資金收支情況公之于眾，接受單位成員和社會(huì )公眾的監督。
(二)完善制度是加強內部控制的重要保障
建立和完善單位內部資金使用制度是推進(jìn)內部會(huì )計控制制度建設，維護財經(jīng)紀律，抓好增收節支，強化財政管理職能的重要措施。對于行政機關(guān)與事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度，我國各地做法不一。財政部門(mén)可以針對當地具體情況，在國家已經(jīng)出臺的加強對內部會(huì )計控制的相關(guān)條款的基礎上，以行政單位會(huì )計管理制度為載體，統一模式，制定相對規范的行政單位內部財務(wù)會(huì )計管理控制制度，使各行政單位在內控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，使得各行政事業(yè)單位內部會(huì )計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確，從而進(jìn)一步減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，切實(shí)規范行政單位的會(huì )計行為，提高財政資金的使用效益。
(三)加強預算管理是實(shí)現內部控制的關(guān)鍵
預算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。加強預算管理主要體現在編制與執行環(huán)節。編制時(shí)要“準”，即部門(mén)編制預算要在實(shí)施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算，特別是在編制支出預算時(shí)，應從單位當年實(shí)際需要出發(fā)，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。執行時(shí)要“剛”，即在執行環(huán)節應進(jìn)一步強化預算的剛性約束，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發(fā)生。
(四)實(shí)施動(dòng)態(tài)監控是加強內部控制的有力手段
內部控制是動(dòng)態(tài)的、持續的，其有效執行，僅靠各部門(mén)和相關(guān)人員的自主執行遠遠不夠，必須建立兩級監控體系對實(shí)行全面動(dòng)態(tài)地實(shí)時(shí)監控。第一級是財政部門(mén)負責對行政事業(yè)單位監督，第二級是行政事業(yè)單位內部紀檢監察部門(mén)負責對內部各機構進(jìn)行監督。通過(guò)定期開(kāi)展內部審計來(lái)審查內部控制制度是否健全，執行是否有效，評價(jià)相關(guān)部門(mén)和人員執行內部控制制度的情況，其目的督促其充分、有效地執行內部控制制度。
(五)提高財務(wù)人員素質(zhì)是加強內部控制的根本
行政事業(yè)單位內部控制的成敗根本因素在于單位成員素質(zhì)的高低程度，尤其是財會(huì )人員。他們既是內部控制制度的執行者，又是監督者，所以不僅要求他們具備較強的政策法律意識和較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，而且還需要有一定的職業(yè)道德水準。教育培訓是提高財務(wù)人員素質(zhì)的有效手段，通過(guò)培訓使行政事業(yè)單位的會(huì )計人員政策法律意識不斷增強，知識不斷更新，技能不斷提高，會(huì )計職業(yè)道德不斷提升。有“能”才有“力”，只有財務(wù)人員素質(zhì)提高了，他們在執行內部控制的實(shí)際工作中，執行力和監督力才能不斷增強。
參考文獻：
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