企業(yè)內部控制失控的表現

　　隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷發(fā)展和逐步深化，企業(yè)內部控制失效的問(wèn)題層出不窮，不僅影響了企業(yè)的品牌和形象，而且制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。如何有效解決企業(yè)內部控制失效問(wèn)題成為了企業(yè)管理的當務(wù)之急。本文從企業(yè)內部控制失效的表現入手，分析企業(yè)內部控制失效的原因所在，進(jìn)而提出完善企業(yè)內部控制失效的對策。以下就是小編收集的企業(yè)內部控制失控的表現，歡迎鑒賞。

　　企業(yè)內部控制失控的表現

　　1、內部控制知識是不夠的，缺乏內部會(huì )計控制的環(huán)境。

　　有些公司不知道通過(guò)一個(gè)嚴重的內部控制綜合篇領(lǐng)導，系統還是不行。一些領(lǐng)導人認為，完善建立內部會(huì )計控制制度是建立規章制度，忽視了內部會(huì )計控制機制，過(guò)程監控是一個(gè)動(dòng)態(tài)操作，內部會(huì )計控制的一些領(lǐng)導人等同于內部審計，忽視和商業(yè)調查和采取行動(dòng)的制約，監督部門(mén)，有些超出了其功能和內部會(huì )計控制，內部會(huì )計控制，領(lǐng)先的，因為剛性和嚴肅的損失之間的兩名防守線(xiàn)大大降低，內部控制和公司沒(méi)有明確的領(lǐng)導和管理，內部控制是缺乏的想法，不與內部控制的關(guān)系實(shí)現，是實(shí)現其業(yè)務(wù)目標的重要手段。

　　2、內部會(huì )計控制制度缺乏科學(xué)合理性。

　　首先，缺乏激勵和約束機制，壓力和相應的動(dòng)態(tài)組合，有些運營(yíng)商不重視內部控制的建設，甚至故意忽略或阻塞，從而提高企業(yè)的制度不健全，形成惡性循環(huán)。第二，在人事政策和措施不健全，沒(méi)有嚴格的考核制度，人員招聘，沒(méi)有一套培訓，薪酬，績(jì)效考核和晉升制度。三，企業(yè)制度不全面，但每并不是一個(gè)商業(yè)領(lǐng)域，制定相關(guān)的法律和法規，失去的恐懼。四，組織的內部會(huì )計控制制度不健全，業(yè)務(wù)規則和法規的實(shí)施，加強內部會(huì )計控制制度完全等價(jià)。第五，貨幣控制，質(zhì)量控制人員，無(wú)形資源信息和其他物理資源的重要性被忽略。

　　3、內部會(huì )計控制制度和缺乏連貫性。

　　一個(gè)是規章制度的會(huì )計制度，內部碎片，提高控制系統，業(yè)務(wù)流程不重疊，分離，低色散。其次，員工不知道，沒(méi)有個(gè)人責任，完善程序，責任不清。職責第三，適當的偏析不充分，導致在混合位置和背部的現象。第四，企業(yè)的網(wǎng)絡(luò )控制系統的內部會(huì )計控制不健全，企業(yè)的發(fā)展，建立企業(yè)內部會(huì )計控制。第五，驅動(dòng)單元，業(yè)務(wù)管理，自我保護，自我利益的數量，約束機制尚未建立。第六，控制終端，通常發(fā)生在試圖阻止或懲罰的行為，導致成本高，對內部控制的影響較小，內部會(huì )計控制是無(wú)效的。

　　4、系統缺乏監督內部會(huì )計控制的實(shí)施的。

　　內部會(huì )計控制制度的執行情況，審計范圍是有限的，清潔的，指向任何表面，缺乏整體和全面的，有些公司還提供一些獎勵和懲罰制度，但制度設計，缺乏科學(xué)合理性，而不是完全制度化，好的或壞的執行缺乏獎勵和懲罰制度。

　　5、會(huì )計信息失真。

　　近年來(lái)，會(huì )計工作，造成虛假的會(huì )計信息失真較為嚴重的混亂，有些系統是不是真的實(shí)現原理。灌裝支持會(huì )計信息缺乏原始憑證，合理，有效，人為地按摩捏造事實(shí)數據，會(huì )計，結算，書(shū)籍，擁擠的攤位費，收入和利潤保持或假相當嚴重。

　　企業(yè)內部控制失控的表現

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展大潮下，我國現代企業(yè)獲得了越來(lái)越快的發(fā)展，但同時(shí)也出現了越來(lái)越多的問(wèn)題。內部控制出現于企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)的各個(gè)層面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應的內部控制作為保障。然而，從當前企業(yè)內部控制的具體實(shí)施效果來(lái)看，很多企業(yè)內部控制仍然相當薄弱，因內部控制機制失衡而引起的信息失真與經(jīng)營(yíng)失效的情況屢有發(fā)生。

　　一、企業(yè)內部控制失效的表現

　　在我國，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也相繼在企業(yè)內部建立起來(lái)，但是，多數企業(yè)的內部控制并沒(méi)有發(fā)揮到實(shí)質(zhì)性的作用，存在著(zhù)種種失效的現象，具體表現在以下幾個(gè)方面。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)效率較低

　　企業(yè)的全體人員沒(méi)有能夠最大限度地利用企業(yè)提供的資源，充分發(fā)揮企業(yè)的潛力，實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標，如獲得能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、物力資源與人力資源的最大化運用。

　�。ǘ�）會(huì )計信息質(zhì)量較差

　　諸如常規性的票據分管制度、重要憑證保管制度以及會(huì )計人員的互相監督原則等得不到有效的落實(shí)，不依據合理的有效的原始憑證填制會(huì )計憑證之類(lèi)的現象不斷出現，給企業(yè)會(huì )計工作秩序帶來(lái)了諸多麻煩，致使核算不實(shí)引起的信息失真現象相當嚴重。

　�。ㄈ�）支出失去控制，潛在虧損惡化

　　為了拓展業(yè)務(wù)，有的企業(yè)允許相關(guān)人員支取一定比例的業(yè)務(wù)費用，但卻沒(méi)能對其實(shí)施監督，致使相關(guān)人員隨意揮霍，造成本來(lái)微利的企業(yè)出現虧損，本來(lái)虧損的企業(yè)愈加虧損。由于物資購銷(xiāo)制度執行不嚴，財產(chǎn)物資內控管理較為薄弱，有些企業(yè)未能及時(shí)處理長(cháng)久以來(lái)的滯銷(xiāo)、積壓、毀損、報廢等，導致庫存中隱藏著(zhù)巨額潛在虧損。有些企業(yè)針對經(jīng)濟往來(lái)的審查制度不完善，造成了資產(chǎn)的大量流失。

　�。ㄋ模┻`法違紀現象不斷出現

　　比如，有些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會(huì )人員和主管財務(wù)的領(lǐng)導利用內部控制不嚴的漏洞或在企業(yè)內部大量挪用盜竊資金、貪污公款，或在企業(yè)外部與不法商人狼狽為奸，收受賄賂，利用虛假的發(fā)票非法侵占企業(yè)的資金等。

　　二、企業(yè)內部控制失效的原因

　　企業(yè)內部控制失效的原因牽涉到企業(yè)的方方面面，在不同的企業(yè)中不盡相同，主要有以下幾個(gè)方面。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部控制制度不完善

　　利用企業(yè)的內部控制漏洞，經(jīng)濟犯罪分子制造一些經(jīng)濟犯罪案件。在我國，有關(guān)內部控制的認識還沒(méi)達到共識，很多企業(yè)仍然將內部控制停留在內部牽制階段，有些企業(yè)則將銷(xiāo)售市場(chǎng)、資產(chǎn)安全等內容看作內部控制。

　�。ǘ�）企業(yè)管理階層控制失效

　　有些企業(yè)法人代表通常集董事長(cháng)和總經(jīng)理大權于一身，將本應由不同人承擔的控制、執行和監督職責歸一人承擔。企業(yè)內部控制是建立在管理階層控制基礎之上的，如果企業(yè)管理階層控制失效，那么企業(yè)內部控制失效也就在所難免了。

　�。ㄈ�）欠缺統一的監督制度

　　企業(yè)內部控制的職責歸屬于企業(yè)的財務(wù)部門(mén)、內審部門(mén)或者風(fēng)險管理部門(mén)。財務(wù)部門(mén)關(guān)注的范圍通常局限于企業(yè)的財務(wù)狀況和現金運行風(fēng)險等方面，欠缺對企業(yè)總體運行的關(guān)注，容易引起企業(yè)內部控制與業(yè)務(wù)之間的沖突，影響企業(yè)的發(fā)展。內審部門(mén)能夠對企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結果進(jìn)行審查，但欠缺一定的事前控制力。風(fēng)險管理部門(mén)以制定內部控制為工作重心，但對企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況、關(guān)鍵控制點(diǎn)等方面又了解不全面，使制定的內部控制可執行性較低。

　�。ㄋ模╊I(lǐng)導者和財務(wù)人員的基本素質(zhì)較低

　　企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)離不開(kāi)人的參與。無(wú)論多么完美的內部控制，若由不完美的人來(lái)參與，也很難收到良好的成效。比如，有些領(lǐng)導者欠缺基本的領(lǐng)導素質(zhì)，實(shí)際領(lǐng)導過(guò)程中，決策無(wú)據，漏洞百出。有些財務(wù)人員欠缺基本的財務(wù)素質(zhì)，做出諸如偷稅漏稅、虛報賬目等行為，給企業(yè)內部控制帶來(lái)消極的影響。

　�。ㄎ澹┩顿Y者的風(fēng)險意識薄弱

　　我國企業(yè)投資者的風(fēng)險意識普遍比較薄弱，對內部控制欠缺一定的認知。上市公司通常采用的是典型的股權集中型股權結構，也就是法人股和國有股占總股68.4%的份額，流通股占總股31.6%的份額，造成企業(yè)內部人和控制股東等關(guān)鍵人員大權獨握，不能確保中小股東的權益。中小股東又主要通過(guò)二級市場(chǎng)謀取利益，僅僅關(guān)注的是企業(yè)的運營(yíng)結果，而不關(guān)注企業(yè)的內部控制。

　　三、完善企業(yè)內部控制的對策

　　企業(yè)內部控制是一個(gè)系統的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面。堅持理論與實(shí)際相結合的原則，借鑒發(fā)達國家或者內控制度完善企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，針對企業(yè)自身的實(shí)際情況，逐步完善與企業(yè)相適應的內部控制制度。企業(yè)內部控制需要著(zhù)重完善之處，大體有如下幾個(gè)方面。

　�。ㄒ唬┩晟苾炔靠刂骗h(huán)境

　　內部控制屬于一種內部行為。加強企業(yè)內部控制的原動(dòng)力來(lái)自于企業(yè)自身，完美內部控制制度應該從完善內部控制環(huán)境開(kāi)始。企業(yè)內部控制環(huán)境確立企業(yè)的架構，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標的制定，影響企業(yè)員工的控制意識，塑造企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)建立和實(shí)施內部控制的基礎。通過(guò)建立與完善企業(yè)內部控制環(huán)境，指引與激勵員工有效地履行職責，實(shí)現企業(yè)的戰略目標。

　�。ǘ�）加強信息溝通制度建設

　　信息對于制衡權力能夠收到良好的成效，基于權力制約觀(guān)的內部控制應當向基于信息觀(guān)的內部控制進(jìn)行轉變。企業(yè)應當建立統一的信息管理系統，暢通信息溝通的渠道。及時(shí)的信息傳遞和有效的溝通是企業(yè)內部控制的關(guān)鍵。通過(guò)信息傳遞和溝通，企業(yè)就可以及時(shí)了解業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，掌握其中隱藏的風(fēng)險。在諸多失敗的案例中，信息傳遞不及時(shí)和溝通無(wú)效的情況普遍存在，公開(kāi)的溝通渠道也經(jīng)常受到種種障礙的阻塞，致使企業(yè)的內部情況無(wú)法得到報告和處理，使社會(huì )公眾被企業(yè)的某些假象欺騙。

　�。ㄈ�）建立良好的控制活動(dòng)

　　企業(yè)的控制活動(dòng)主要是指協(xié)助管理階層有效實(shí)施決策的程序以及政策。其具體表現在企業(yè)內部的各個(gè)階層與各個(gè)部門(mén)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節作為對象。受到效益原則的限制，企業(yè)內部控制制度實(shí)際上并不能做到面面俱到，通常主要針對企業(yè)的關(guān)鍵部位進(jìn)行制定，以實(shí)現效益最大化。關(guān)鍵部位主要指對企業(yè)的生存和發(fā)展極易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節，如業(yè)務(wù)流程等。哪個(gè)關(guān)鍵部位能夠更好地衡量業(yè)績(jì)，哪個(gè)關(guān)鍵部位能夠反映重要的偏差等因素，是企業(yè)需要周詳考慮的。

　�。ㄋ模┙∪�風(fēng)險管理機制

　　每個(gè)企業(yè)都不可避免地需要面對來(lái)自或內部或外部的同險。為了能夠規避這些風(fēng)險，需要對其加以評估，風(fēng)險管理就是建立在風(fēng)險評估基礎之上的。有些企業(yè)被動(dòng)地識別、評估與應對風(fēng)險，沒(méi)有充分意識到企業(yè)風(fēng)險評估的重要性，做出與企業(yè)實(shí)際情況不符的決策，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理埋下嚴重的安全隱患。有些企業(yè)缺少相應的風(fēng)險評估機制，不能對風(fēng)險及時(shí)進(jìn)行計量與通報，從而使企業(yè)的風(fēng)險逐漸擴大，并最終導致企業(yè)破產(chǎn)。

　�。ㄎ澹┯行Оl(fā)揮監督職能

　　監督的目的就在于及時(shí)發(fā)現內部控制缺陷，促進(jìn)內部控制設計的合理化，提高內部控制制度的有效實(shí)施，其基本形式有內部會(huì )計控制與內部審計控制兩種。作為內部控制制度的核心，內部會(huì )計控制必須首先健全，才有可能使整個(gè)內部控制制度得到完善。內部會(huì )計控制應該遵循不相容職務(wù)分離的原則，明確各個(gè)崗位的相應職責與崗位權限，明確各類(lèi)事項的審批程序。作為內部控制的特殊形式，內部審計控制的建立應該注重獨立評價(jià)與自我監督并重，定期檢查內部控制設計的充分性，定期監督內部控制運行的有效性。

　�。�六）推進(jìn)全面預算管理

　　作為企業(yè)內部控制的一個(gè)重要方面，預算控制可以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，已成為規范企業(yè)治理結構的制度保證之一。企業(yè)應積極推進(jìn)全面預算管理：一是建立企業(yè)預算決策機構，設置預算管理委員會(huì )，建立有效的激勵和約束機制；二是將全面預算管理與公司戰略相結合，依據戰略預算制定年度預算，將預算目標分解到各責任主體，實(shí)施和監督預算的執行，制定基于預算考評的薪酬計劃；三是將組織結構進(jìn)行重構，以基層為導向分為戰略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層，逐層進(jìn)行目標落實(shí)與全面預算。

　　四、結束語(yǔ)

　　企業(yè)內部控制失效的現象普遍存在。解決這個(gè)問(wèn)題的根本途徑就在于完善企業(yè)內部控制。企業(yè)高度重視內部控制工作，及時(shí)發(fā)現內部控制失效的狀況，制定相應的完善對策，才能夠提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)可持續發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競爭中立于不敗之地。

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