- 相關(guān)推薦
淺談加強煤礦企業(yè)財務(wù)治理與中小礦業(yè)企業(yè)規范治理
[摘要]隨著(zhù)礦產(chǎn)資源的緊缺，我國礦業(yè)經(jīng)濟迅速發(fā)展，特別是中小型礦業(yè)企業(yè)發(fā)展迅猛。本文試圖從煤礦安全內控設計、煤礦安全內控執行的有效性、中小礦企業(yè)會(huì )計規范化治理等方面來(lái)探討關(guān)于加強煤礦企業(yè)財務(wù)治理的重要性。[關(guān)鍵詞]內控設計 健全性 有效性 規范化治理
一、了解煤礦安全內控設計的健全性
1.了解安全內控的內容。安全內控的內容通常包括與安全有關(guān)的各項治理制度，例如安全機構，安全投進(jìn)保障，瓦斯治理，“一通三防”，打鉆，頂板治理，機電運輸安全治理，安全保護設施，職工勞動(dòng)保護，職工安全教育培訓，安全與職工收進(jìn)掛鉤，群監員匯報，安全隱患排查，領(lǐng)導代班，安全事故分析，質(zhì)量標化檢查，安全風(fēng)險抵押，安全聯(lián)保，作業(yè)操縱規程審批，安全應急，防爆物資采購驗收及進(jìn)井，特定作業(yè)環(huán)境下的安全特殊措施，瓦斯監測監控系統等與安全有關(guān)的相關(guān)治理制度。
2.了解安全內控的程序及方法。(1)詢(xún)問(wèn)治理層和內部其他相關(guān)職員。內審職員除了詢(xún)問(wèn)治理層和對安全負有責任的職員外，還應當考慮詢(xún)問(wèn)采區區長(cháng)、班隊長(cháng)、安檢員、瓦檢員、電檢員、質(zhì)量驗收員、炮工、群監員等不同級別的員工，以獲取對識別安全風(fēng)險有用的信息。(2)分析程序。實(shí)施分析程序有助于識別異常的與審計有關(guān)的比率、趨勢、發(fā)生頻率。例如分析瓦斯治理材料投進(jìn)并進(jìn)行縱向和橫向比較，可分析安全投進(jìn)不足情況，計算各類(lèi)安全事故發(fā)生的頻率，可為測試內控指明方向。在實(shí)施分析程序時(shí)，應當預期可能存在的公道關(guān)系，并與有關(guān)部分記錄計算的比率或趨勢相比較；假如發(fā)現異�；蛭搭A料到的關(guān)系，應當在識別安全風(fēng)險時(shí)考慮這些比較結果。(3)觀(guān)察和檢查。觀(guān)察和檢查程序可以印證對治理層和其他相關(guān)職員的詢(xún)問(wèn)結果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，內審職員可觀(guān)察安全治理活動(dòng)。觀(guān)察范圍包括地面，井下；檢查文件、記錄和安全內部控制手冊；閱讀由治理層和治理層編制的報告；實(shí)地察看煤礦的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設備；追蹤職員活動(dòng)在安全信息系統中的處理過(guò)程(穿行測試)。(4)查閱上一期審計工作底稿。對于連續審計業(yè)務(wù)，假如擬利用前期獲取的信息，內審職員應當確定安全治理環(huán)境是否已發(fā)生變化，以及該變化是否可能影響前期獲取的信息在本期審計中的相關(guān)性。
3.做好審計工作記錄。記錄通過(guò)了解發(fā)現安全治理制度設計上的重大缺陷，應有而沒(méi)有的安全內控，安全制度建立上存在的盲點(diǎn)，為下一步確定控制測試的時(shí)間、地點(diǎn)、職員分工、范圍打基礎，并作為安全評價(jià)依據的審計工作底稿。
二、測試煤礦安全內控執行的有效性
1.測試內控有效性的程序及方法。(1)詢(xún)問(wèn)與安全有關(guān)的職員。詢(xún)問(wèn)本身并不足以評價(jià)控制的設計以及確定其是否得到執行，應當將詢(xún)問(wèn)與其他程序結合使用。(2)觀(guān)察特定控制的運用。煤礦工作的特殊性決定內審職員必須深進(jìn)井下，進(jìn)行現場(chǎng)觀(guān)察。觀(guān)察程序應屬安全內控測試中應用比較多的程序，在實(shí)際工作中，很多內控測試要靠觀(guān)察來(lái)完成，通過(guò)觀(guān)察能看出制度是否得以執行，是否有效執行。(3)檢查文件和報告。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，應當考慮檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效性的審計證據。
2.測試控制運行的有效性時(shí)應留意的事項。(1)控制在不同點(diǎn)班是如何運行的。煤礦作業(yè)是三班生產(chǎn)，如職工在井下睡覺(jué)通常發(fā)生在四點(diǎn)班和零點(diǎn)班，可檢查夜間查崗制度的執行情況。(2)控制是否得到一貫執行。安全事故的發(fā)生可能就是一次未執行安全治理制度，為此對關(guān)鍵控制點(diǎn)，應增加測試的次數。(3)控制由誰(shuí)執行。煤礦采掘一線(xiàn)職工中農民工占的比例較大，因在礦工作時(shí)間是非不一、從事安全培訓次數不一、文化程度不一，在進(jìn)行測試時(shí)應更多地選取新工人測試，根據工傷發(fā)生的次數，新工人在進(jìn)礦的第一個(gè)月發(fā)生安全事故的人數均高于老工人。
3.審計工作記錄。具體記錄內控執行的情況、效果，描述力求正確、具體，作為安全評價(jià)的審計證據。 三、中小礦業(yè)企業(yè)在會(huì )計核算中存在的題目
正由于有以上這些特點(diǎn)，我國中小礦業(yè)企業(yè)在會(huì )計核算上存在著(zhù)如下題目。
1.會(huì )計核算主體界限不清。企業(yè)產(chǎn)權與個(gè)人財產(chǎn)界限不清，中小礦業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權與所有權的分離遠不如大礦業(yè)那么明顯，尤其民營(yíng)礦業(yè)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財產(chǎn)與個(gè)人家庭財產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì )計核算工作帶來(lái)困難。
2.會(huì )計基礎工作薄弱，表現在以下幾方面： (1)會(huì )計職員身兼多職。企業(yè)會(huì )計機構與會(huì )計職員不按會(huì )計規范要求設置，有的小礦業(yè)企業(yè)干脆不設置會(huì )計機構，有的企業(yè)即使設置會(huì )計機構，一般也是層次不清、分工不明。 (2)支屬管錢(qián)，聘用會(huì )計管賬。在會(huì )計職員任用上，小礦業(yè)企業(yè)最常見(jiàn)的做法是任用自己的支屬當出納，外聘職員作兼職會(huì )計，聘用會(huì )計職員途徑有四種：①?lài)衅髽I(yè)財務(wù)職員；②會(huì )計事務(wù)所工作職員；③社會(huì )招聘；?④其?他。這些會(huì )計職員無(wú)論是定期做賬，還是長(cháng)期聘用，工作內容只是停留在會(huì )計簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)核算上，即制憑證、記賬、編報表、報稅，發(fā)揮不了財務(wù)治理職能。(3)建賬不規范或不依法建賬，會(huì )計核算常有違規操縱。有些中小礦業(yè)企業(yè)根本不設帳，以票代賬，或者委曲設賬，但賬目混亂。
3.治理制度缺乏情況嚴重。中小礦業(yè)企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、預算治理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、本錢(qián)核算制度、財務(wù)收支審批制度、風(fēng)險控制制度等基本制度，總的來(lái)說(shuō)殘缺不全，或者根本無(wú)制度，更談不上實(shí)際工作中的執行。
四、對中小礦企業(yè)會(huì )計規范化治理的幾點(diǎn)建議
1.改善外部環(huán)境。要解決中小礦業(yè)企業(yè)會(huì )計規范化題目，光靠一兩家企業(yè)自我完善和會(huì )計職員個(gè)人努力是很難達到的，當地政府的支持致關(guān)重要。我以為鄉鎮政府、當地稅務(wù)和工商等部分應在企業(yè)開(kāi)辦前明確規定礦業(yè)企業(yè)所要上交的各項用度及正確標準(不能有彈性)，在不違返國家政策的條件下，給予最優(yōu)惠條件，并明確所優(yōu)惠之處。
2.礦業(yè)企業(yè)治理者必須高度重視會(huì )計核算的規范性。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)治理，企業(yè)治理又以財務(wù)治理為中心，因此礦老板在思想上要重視會(huì )計職員的選拔及各項制度的建設。只有礦業(yè)企業(yè)治理者高度重視了會(huì )計核算，以身作則，那么在碰到具體題目時(shí)，各級各部分才能真正做到照章辦事，使企業(yè)的財務(wù)治理發(fā)揮應有的作用。
3.同一各中小礦業(yè)企業(yè)的會(huì )計核算辦法。(1)會(huì )計報表體系中指標的設置應充分考慮到操縱上的簡(jiǎn)便易行。在會(huì )計報表的體系設計中，建議只編制簡(jiǎn)化型的財務(wù)報告，而且只要求簡(jiǎn)略的資產(chǎn)負債表和損益表，免除編制現金流量表。(2)引進(jìn)計算機計記賬處理技術(shù)，實(shí)現會(huì )計電算化。這樣，會(huì )計職員可以從煩瑣的手工記賬工作中解脫出來(lái)，大大進(jìn)步工作效率。
總之，財務(wù)治理是一項系統工程，它從價(jià)值的角度出發(fā)，密切控制投進(jìn)與產(chǎn)出、協(xié)調企業(yè)財務(wù)關(guān)系，公道配置企業(yè)資源，進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟效益，從而實(shí)現增強企業(yè)的發(fā)展和競爭實(shí)力的目標
參考文獻：
[1]王志清，張叢林.現代煤炭企業(yè)規范化治理實(shí)務(wù).中國經(jīng)濟出版社.
[2]高危企業(yè)治理職員安全生產(chǎn)叢書(shū)編委會(huì ).煤礦企業(yè)治理職員安全生產(chǎn)必備常識.中國經(jīng)濟出版社.
[3]�？撕�.中國煤炭大團體建設探索.企業(yè)治理出版社.
【淺談加強煤礦企業(yè)財務(wù)治理與中小礦業(yè)企業(yè)規范治理】相關(guān)文章：
論企業(yè)財務(wù)治理的地位及加強企業(yè)財務(wù)治理的方法03-21
加強企業(yè)財務(wù)治理的措施12-06
企業(yè)加強資金治理探討03-22
淺談企業(yè)全面預算治理03-22
淺談企業(yè)預算治理的對策03-21
加強保險企業(yè)財務(wù)風(fēng)險治理03-22
如何加強小企業(yè)財務(wù)治理03-21
以人為本 加強企業(yè)治理03-21