淺議企業(yè)會(huì )計內部控制對策

【摘 要】企業(yè)管理實(shí)踐證明，企業(yè)的一切管理工作都是從建立健全會(huì )計內部控制開(kāi)始的，會(huì )計內部控制的質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行和企業(yè)價(jià)值的提升。建立和完善現代企業(yè)會(huì )計內部控制制度，切實(shí)加強企業(yè)會(huì )計內部控制，逐步完善法人治理結構，是提升企業(yè)管理能力與可持續發(fā)展能力的一個(gè)重要方面。
　　【關(guān)鍵詞】控制對策 會(huì )計 內部
　　
　　一、怎樣建立和實(shí)施內部會(huì )計控制制度1.組織結構控制
　　
　　首先要從本企業(yè)的組織機構開(kāi)始。應當遵循不相容職務(wù)相分離的原則。根據不相容職務(wù)分離控制的要求，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能夠由一個(gè)人從頭到尾進(jìn)行處理；對不相容職務(wù)進(jìn)行分工負責，有利于防止差錯，堵塞漏洞，能對保護財務(wù)安全起到積極作用。2.授權批準控制
　　授權批準是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權批準才能進(jìn)行處理，未經(jīng)授權批準，即不允許接觸和處理這些業(yè)務(wù)。這一控制方式使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生時(shí)就得到有效控制。3.會(huì )計記錄控制(1)建立健全崗位責任制，對會(huì )計人員進(jìn)行科學(xué)分工，使之形成相互分離、相互制約關(guān)系。(2)對會(huì )計憑證進(jìn)行編號，經(jīng)濟業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)遺漏或重復。(3)進(jìn)行復式記賬和賬戶(hù)控制。運用復式記賬方法，有助于會(huì )計人員糾錯防弊。會(huì )計人員對總賬與明細帳進(jìn)行定期核對，是核查會(huì )計記錄是否正確的一種簡(jiǎn)單而有效的方法。4.資產(chǎn)保護控制(1)接近控制。接近控制是指嚴格限制無(wú)關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過(guò)授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說(shuō)的資產(chǎn)，主要包括現金、易變現資產(chǎn)和存貨。①限制接觸現金。接近控制是指嚴格限制無(wú)關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有通過(guò)授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。這里所說(shuō)的資產(chǎn)，主要包括現金,易變現資產(chǎn)和存貨。②限制接觸易變現資產(chǎn)。易變現資產(chǎn)如有價(jià)證券和應收票據，應采取有兩個(gè)人同時(shí)接近資產(chǎn)的方式加以控制。在處理易變現資產(chǎn)時(shí)，要求有兩名管理人員共同簽名。③限制接觸存貨。在制造企業(yè)和批發(fā)企業(yè)，存貨應通過(guò)委派專(zhuān)職倉庫保管員保管。設置分離且封閉的庫區，以及控制進(jìn)入廠(chǎng)區或庫區等方式來(lái)實(shí)現。
　�。�2）定期盤(pán)點(diǎn)控制
　　應對實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對，并對差異分析原因，及時(shí)處理，擔任保管或擔任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對工作。
　�。�3）記錄保護控制
　　實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)記錄應當妥善保障。首先，應該嚴格限制接觸這些會(huì )計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄職務(wù)分離的有效性；其次，這些記錄應當妥善保管，以防記錄被盜或者被毀；再次，這些記錄應當留有備份，以便在遭受意外毀損時(shí)重新恢復。（4）財產(chǎn)保險
　　應對重大財產(chǎn)投保，避免企業(yè)遭受不可抗力等對實(shí)物資產(chǎn)帶來(lái)重大損失而得不到補償。5.內部稽核的控制(1)原始憑證的審核
　　對原始憑證的審核主要應當抓住兩個(gè)環(huán)節，一是對原始憑證真實(shí)性、合法性的監督。二是對原始憑證準確性、完善性的監督的。(2)記賬憑證的審核
　　對記賬憑證主要審核其內容是否完善，編號是否連續，科目運用是否準確，借貸方向是否正確。除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所記載的金額是否相符，記賬憑證記載的內容是否及時(shí)登記相關(guān)的會(huì )計賬簿。(3)會(huì )計賬簿的審核
　　會(huì )計人員在審核會(huì )計賬簿時(shí)，應特別關(guān)注：①總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合國家規定；②帳帳、帳證、賬實(shí)是否相等；③賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點(diǎn)是否妥善。（4）會(huì )計報表的審核
　　對會(huì )計報表的審核，應特別關(guān)注：①種類(lèi)和格式是否符合國家統一的會(huì )計制度；②會(huì )計報表是否根據登記完整、核對無(wú)誤的會(huì )計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數字是否真實(shí)，計算是否準確，內容是否完整；③會(huì )計報表項目之間、會(huì )計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確；④會(huì )計報表附注及其他說(shuō)明是否符合規定，與會(huì )計報表是否保持一致；⑤對外報送的會(huì )計報表是否經(jīng)單位負責人、總會(huì )計師、會(huì )計機構負責人、會(huì )計主管人員簽名并蓋章。 　　二、企業(yè)會(huì )計內部控制的保障機制
　　
　　1．完善企業(yè)的會(huì )計內部控制環(huán)境
　　首先，企業(yè)全體員工尤其是管理層應當樹(shù)立會(huì )計內部控制理念。會(huì )計內部控制是否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒(méi)有會(huì )計內部控制觀(guān)念，特別是看管理層是否重視會(huì )計內部控制制度。其次，完善企業(yè)和成員的企業(yè)治理。第三，加強人力資源投資，提高員工素質(zhì)。第四，建立積極向上的企業(yè)文化。
　　2．健全組織機構及其責任
　　內部管理控制是整個(gè)會(huì )計內部控制系統的主體部分，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各部門(mén)、各環(huán)節，它通過(guò)建立和改進(jìn)有關(guān)的管理政策和程序，有效控制企業(yè)運行。
　　3．建立風(fēng)險評估機制和財務(wù)預警系統
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨復雜，不可避免的會(huì )遭遇到各種風(fēng)險，為防范風(fēng)險，企業(yè)應當建立風(fēng)險評估機制。企業(yè)的風(fēng)險評估主要包括籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估和合同風(fēng)險評估等內容。企業(yè)在建立風(fēng)險評估機制時(shí)應成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險管理部門(mén)來(lái)制訂風(fēng)險管理政策，將風(fēng)險管理的重點(diǎn)放在籌資和投資的兩個(gè)方面，并對子企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的授權、控制和評估。
　　
　　三、結論
　　
　　當前許多企業(yè)的會(huì )計內部控制問(wèn)題非常突出和嚴重，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展和壯大。因此，會(huì )計內部控制問(wèn)題是當代企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也將成為企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的新突破點(diǎn)。會(huì )計內部控制是一種最優(yōu)化、最簡(jiǎn)捷、最理性的作業(yè)方式或作業(yè)標準，也是一種授權體系和責任體系，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng )造，并經(jīng)審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。會(huì )計內部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎，會(huì )計內部控制框架的構建是企業(yè)會(huì )計內部控制完善的基本起點(diǎn)，是現代企業(yè)持續、健康發(fā)展的重要保證。

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