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協(xié)調消費與投資的稅收手段
[摘要] 投資高位運行是我國這幾年宏觀(guān)經(jīng)濟的特征之一，相比之下消費卻沒(méi)有大的變化。本文從稅收角度，尤其是從給居民帶來(lái)長(cháng)期保障的社會(huì )保障稅入手來(lái)分析其在消費與投資中的作用，尤其是對擴大消費的作用，并對我國社會(huì )保障稅的開(kāi)征提出了幾點(diǎn)建議。[關(guān)鍵詞] 消費率 平均消費傾向 社會(huì )保障稅
一、高投資，低消費是我國經(jīng)濟運行的突出矛盾之一
在我國這幾年出現了投資熱、消費冷的局面。從消費率看，我國最終消費率和居民消費率呈現持續走低的趨勢。最終消費率“六五”期間平均為66.1%，“七五”期間平均為63.4%，“八五”期間平均為58.7%，“九五”期間為59.4%�！笆濉币詠�(lái)，消費率更是呈加速下跌趨勢，2001年為59.8%，2002年為58%，2003年已降低到改革以來(lái)的最低點(diǎn)，為55.4%。與此同時(shí)，我國居民消費率也在低位徘徊。從全社會(huì )固定資產(chǎn)投資來(lái)看，2000年到2003年，固定資產(chǎn)投資的增長(cháng)率分別為：10.3%，13%，16.9%，27.7%，26.1%。為了直觀(guān)起見(jiàn)，圖1繪制了從1985年到2004年我國的固定資產(chǎn)投資的增速，可以看到，從2000年開(kāi)始，固定資產(chǎn)投資進(jìn)入了一個(gè)新的上升的階段，直到2004年宏觀(guān)調控才使投資增速略微有些下降，與此同時(shí)，消費率的下降趨勢與投資的快速增長(cháng)形成了鮮明的對比。消費與投資的矛盾將影響我國經(jīng)濟的持續健康增長(cháng)。
從我國的實(shí)際情況來(lái)看，投資對經(jīng)濟增長(cháng)的貢獻率(投資增量部分和國內生產(chǎn)總值增量部分的比值)大幅上升，由1997年的24.2%上升到2002年的54.9%，2003年投資貢獻率已經(jīng)突破70%。而消費對經(jīng)濟增長(cháng)的貢獻率卻在下降，從2001年的32.8%下降到2003年的不到15%。最終消費率的降低導致消費對經(jīng)濟增長(cháng)的貢獻率下降。根據世界銀行發(fā)展報告（2003）的資料，居民家庭消費占GDP的比重，2001年美國68%，英國65%，法國55%，德國58%，日本56%，意大利60.5%，巴基斯坦78%，俄羅斯51%，中國為48%。不僅低于發(fā)達國家，也低于許多發(fā)展中國家，比全世界平均數61%也低很多。我國的消費率低于大多數國家已是事實(shí)。1998年開(kāi)始實(shí)施的擴大內需的政策并沒(méi)有使消費率提高，反而使投資率有了大幅度的增長(cháng)。這進(jìn)一步加大了投資與消費的矛盾。也有文獻認為：拿中國的消費率與發(fā)達工業(yè)國相比較不合適，因為兩者收入和發(fā)展階段之間的差距太大，沒(méi)有可比性；而拿中國的消費率與非洲和拉美國家相比也不合適，因為這些國家的經(jīng)濟發(fā)展特征與狀態(tài)與中國經(jīng)濟快速發(fā)展的要求并不相符。并根據數據分析和多國長(cháng)期經(jīng)驗表明：消費率平均保持在60%以上是普遍的，也是經(jīng)濟發(fā)展所必需的；反之，如果一個(gè)國家長(cháng)期消費率低于60%，就應對宏觀(guān)需求結構進(jìn)行必要的調整。消費率較高的并不是經(jīng)濟發(fā)達國家，以及經(jīng)濟最具活力的國家，卻恰恰是經(jīng)濟最為落后，以及經(jīng)濟波動(dòng)較大的國家。還認為我國的消費率從長(cháng)期趨勢看是可以接受的。但是近幾年來(lái)，我國的消費率逐年下降，我國的經(jīng)濟增長(cháng)主要靠投資來(lái)拉動(dòng)。投資最終要轉化為消費，如果消費能力一直處于低位徘徊，那么就會(huì )造成生產(chǎn)能力過(guò)剩。1998年以來(lái)，由于投資增長(cháng)失去最終需求的支撐，造成大量生產(chǎn)能力過(guò)剩，致使全國半數以上主要工業(yè)品生產(chǎn)能力利用率不足50%，直接影響了就業(yè)和經(jīng)濟效益，使經(jīng)濟增長(cháng)速度下滑。我國新一輪的經(jīng)濟增長(cháng)仍以工業(yè)增長(cháng)拉動(dòng)為主，與居民消費密切的服務(wù)業(yè)則增長(cháng)較慢，根據在經(jīng)濟波動(dòng)中，第二產(chǎn)業(yè)起伏較大，第三產(chǎn)業(yè)起伏較小從而具有抑制經(jīng)濟波動(dòng)的作用的國際經(jīng)驗來(lái)看，這樣的增長(cháng)結構會(huì )為未來(lái)大幅度的經(jīng)濟波動(dòng)埋下產(chǎn)業(yè)誘因。
數據來(lái)源：中國統計年鑒-2004，中國統計出版社，2004年，2004年數據出自中經(jīng)網(wǎng)。
注：自1997年起,除房地產(chǎn)投資、農村集體投資、個(gè)人投資外,基本建設、更新改造和其他固定資產(chǎn)投資的統計起點(diǎn)由5萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元。為便于比較，對1996年的相應數據做了全面調整。
二、造成我國消費率下降的原因和擴大消費的必要性分析
諸多方面的因素造成了我國消費率的下降，以下我們將分別予以說(shuō)明：
首先，我國現階段的消費主體還主要是城鎮居民，而占我國人口大多數的農民消費的數量還很少。2003年我國城鎮居民平均消費為8473元，而農村居民只有2361元。當然，城鎮居民的收入是農村居民收入的3倍多，收入決定消費是經(jīng)濟學(xué)理論的一個(gè)基本點(diǎn)，所以，農村居民收入增長(cháng)緩慢就成為了制約我國消費增長(cháng)的一個(gè)主要原因。1997年以來(lái)，我國已連續7年出現農村人均純收入增長(cháng)速度低于GDP增速的現象。1997年～2003年,我國GDP年均增長(cháng)8%，同期城市居民人均可支配收入年均增長(cháng)8.3%，超過(guò)GDP增幅0.3個(gè)百分點(diǎn)，而同期農村居民人均純收入年均增長(cháng)僅為4.5%，大大低于GDP增幅達3.5個(gè)百分點(diǎn)。盡管城鎮居民年收入增長(cháng)高于經(jīng)濟增長(cháng)率，但城鎮居民的平均消費傾還在呈不斷下降的趨勢，下圖是我國城鎮居民的平均消費傾向變化趨勢�？梢钥吹矫黠@的下降趨勢。
資料來(lái)源:根據中國統計年鑒—2004版 電子版數據計算得出
其次，對收入的預期不穩定也造成了消費的減少。近幾年來(lái)，我國的城鎮登記失業(yè)率逐年上升，給經(jīng)濟社會(huì )都造成了很大的壓力。在嚴峻的就業(yè)形勢面前，居民的收入預期極為不穩定，再加上各種支出的增多，商品房的購買(mǎi)，醫療衛生的花費，教育的支出等都造成了在既定收入變化不大的情況下支出的相對擴大。以上論及的支出中很大一部分并不是現期的消費，而是轉化為儲蓄的將來(lái)的消費。所以收入的預期不穩定從而造成儲蓄的增多也是消費減少的一個(gè)重要原因。
再次，是在消費系統之外的外部因素，諸如消費環(huán)境的制約；金融市場(chǎng)的發(fā)展使個(gè)人成為越來(lái)越多的投資工具的主體，個(gè)人投資的比重增大，而消費的比重變��；還有就是傳統文化，節儉為主的思想仍然占據著(zhù)很多人的頭腦尤其是中老年人的頭腦。
以上列舉了我國消費下降的幾個(gè)原因，而擴大消費的必要性在于：根據西方經(jīng)濟學(xué)的理論，資本受到邊際收益遞減規律的制約，即隨著(zhù)資本存量的增加，新增加的每一單位資本帶來(lái)的產(chǎn)出趨于減少。所以，依賴(lài)投資來(lái)拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)并不是沒(méi)有極限的。有文獻在對消費和投資對經(jīng)濟增長(cháng)的協(xié)整分析中，得到在長(cháng)期中，消費對GDP的帶動(dòng)作用更大。并指出消費的變動(dòng)對GDP的變動(dòng)有著(zhù)顯著(zhù)的正效應，與之相比投資對經(jīng)濟增長(cháng)的效應則沒(méi)有那么顯著(zhù)。而消費從內部主體來(lái)分分為政府消費和居民消費，在我國，政府消費率平均為20.2%，在亞洲地區處于較高的水平。政府的高消費有兩方面的原因：一方面是政府提供了較多的公共產(chǎn)品和較好的社會(huì )福利，另一方面可能是政府濫用了社會(huì )資源，造成政府開(kāi)支擴大，會(huì )對經(jīng)濟產(chǎn)生正面或者負面的影響。由于政府消費對經(jīng)濟的影響有著(zhù)不確定性。所以，在長(cháng)期中，擴大消費主要還是要立足于擴大居民消費的比重。
三、稅收對消費的影響
稅收作為一種經(jīng)濟手段，不僅承擔著(zhù)為公共物品的提供籌資的職能，還承擔著(zhù)調節微觀(guān)經(jīng)濟主體經(jīng)濟活動(dòng)的職能。稅收會(huì )通過(guò)改變或影響納稅人的選擇來(lái)影響消費量或者消費種類(lèi)。稅收作為一種操作性較強的政策工具可以對納稅人的行為產(chǎn)生影響從而對消費品的組合和數量同時(shí)進(jìn)行調節。因此，擴大消費可以從稅率的變化和稅種的選擇入手。
我國現行的稅制中，對個(gè)人消費直接相關(guān)的有個(gè)人所得稅和消費稅，還有就是起間接影響作用的社會(huì )保障稅。個(gè)人所得稅的征收直接降低了個(gè)人可支配收入；消費稅是在消費的環(huán)節對特定消費品征收的稅收，由于其不是對收入進(jìn)行直接課征，又是針對個(gè)別消費品，所以對消費的影響不是十分顯著(zhù)；而社會(huì )保障稅雖然迄今為止還沒(méi)有征收，且其征收會(huì )使納稅人的個(gè)人可支配收入減少，但是會(huì )給納稅人帶來(lái)良好的生活保障，減少其預期的不穩定性，從長(cháng)期來(lái)看也會(huì )間接地促進(jìn)消費的增加。上文說(shuō)到，我國儲蓄率高的一個(gè)主要原因就是受預期不穩定地影響，而預期不穩定與社會(huì )保障制度的不完善有很大的關(guān)系。而消費稅和個(gè)人所得稅只是從既定的現金流的角度來(lái)調節消費，而社會(huì )保障的健全是解決消費不足的長(cháng)期的，根本性的因素，所以以下我們將著(zhù)重討論社會(huì )保障稅。
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