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應收賬款管理的新視角-企業(yè)財務(wù)與法律的有效融合
摘要：本文著(zhù)重介紹了企業(yè)在加強應收賬款管理中采取財務(wù)與法律的融合所取得的成效。
隨著(zhù)全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)一步深入，競爭在不斷加劇。企業(yè)要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，就要不斷地開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，開(kāi)拓新市場(chǎng)，制定和采取新的銷(xiāo)售政策。尤其在目前大部分工業(yè)產(chǎn)品供大于求的形勢下，采用分期收款方式的賒銷(xiāo)政策作為吸引客戶(hù)、擴大銷(xiāo)售的一種手段，被越來(lái)越多的生產(chǎn)廠(chǎng)家所采用。這些優(yōu)惠政策在大多數情況下，都能起到較好的促銷(xiāo)作用，充分挖掘和利用了企業(yè)的現有生產(chǎn)能力，擴大了銷(xiāo)售量，增加了產(chǎn)品的市場(chǎng)份額，提高了企業(yè)的市場(chǎng)競爭力，增加了企業(yè)的利潤。但是在帶來(lái)這些利益的同時(shí)，也存在著(zhù)諸多的問(wèn)題和隱患，發(fā)生相應的應收賬款管理成本。如分期付款的客戶(hù)不按時(shí)回款，則會(huì )增加企業(yè)應收賬款機會(huì )成本，造成資金周轉困難；為清回應收賬款，企業(yè)不斷地派人催收，又造成收賬費用的增加；或者由于客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善，不能還款，導致企業(yè)壞賬成本增加。由于上述原因的存在，不僅大大沖減了因制定賒銷(xiāo)優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)的諸多優(yōu)勢，而且如果企業(yè)應收賬款過(guò)多，時(shí)間過(guò)長(cháng)或壞賬比例過(guò)高，輕者造成企業(yè)資金周轉困難，后果嚴重的甚至可能導致企業(yè)因此破產(chǎn)，所以對應收賬款政策的制定及應收賬款的管理，應引起每一位決策者的高度重視。在制定和實(shí)施分期收款的賒銷(xiāo)政策時(shí)，必須充分考慮盡量減少應收賬款的占用額度和占用時(shí)間，減少可能造成的企業(yè)壞賬，降低應收賬款的管理成本，選擇邊際利潤大于應收賬款管理總成本的賒銷(xiāo)政策，這樣才能真正使企業(yè)的賒銷(xiāo)政策發(fā)揮出優(yōu)勢，保持和提高企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。
一、財務(wù)與法律有效融合，減少應收賬款風(fēng)險
企業(yè)目標是生存、發(fā)展、獲利，企業(yè)管理的各個(gè)子系統生產(chǎn)、銷(xiāo)售、成本、質(zhì)量、人事、技術(shù)、法律、財務(wù)等管理都應以獲利為核心，而企業(yè)財務(wù)管理目標——企業(yè)價(jià)值最大化包括償債能力、營(yíng)運能力、獲利能力是企業(yè)目標具體的、量化的反映，因此，企業(yè)管理的方方面面都應圍繞財務(wù)管理來(lái)展開(kāi)。分期收款銷(xiāo)售，因其非即時(shí)清結，履行時(shí)間較長(cháng)，風(fēng)險較大，財務(wù)部門(mén)應會(huì )同銷(xiāo)售部門(mén)、法律部門(mén)共同制定分期收款銷(xiāo)售合同，在合同簽訂之前對買(mǎi)方的資信狀況、商業(yè)信譽(yù)、財務(wù)狀況方面應作較為全面的分析和判斷，為減少壞賬的發(fā)生樹(shù)起了第一道防線(xiàn)。同時(shí)，加強合同在履行中的監督管理，隨時(shí)發(fā)現和掌握債務(wù)人資信情況和財務(wù)狀況的變化，及時(shí)發(fā)現和解決有關(guān)問(wèn)題，也可以在很大程度上避免壞賬的發(fā)生。當然，這些措施都需要一定的費用支出，將增加企業(yè)成本。我們認為，簡(jiǎn)單有效，而又經(jīng)濟的辦法，是完善分期收款銷(xiāo)售合同內容的約定，保障債權的順利實(shí)現。
二、應收賬款管理的成功實(shí)踐
公司生產(chǎn)和銷(xiāo)售用于企業(yè)自備車(chē)的鐵路貨車(chē)，由于一些歷史的原因，客戶(hù)長(cháng)期拖欠貨款的現象非常嚴重，但苦于沒(méi)有其他的有效措施，經(jīng)常使貨款無(wú)法收回。針對這一情況，財務(wù)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)采納了法律部門(mén)的建議，在產(chǎn)成品的銷(xiāo)售合同中除明確付款方式及違約責任外，還根據鐵路產(chǎn)品的特點(diǎn)特別約定在貨款本全部付清之前，產(chǎn)權不轉移，仍歸公司所有。這樣的約定，收到了非常好的效果。
首先，在分期付款的銷(xiāo)售合同中不必再采用其他的擔保方式，提供其他的財產(chǎn)擔保，節省了可能發(fā)生的評估和抵押登記等費用。（作為供應廠(chǎng)家對自己所提供產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)值明白無(wú)誤，更易起到實(shí)實(shí)在在的擔保作用。）如果提供其他擔保，可能在產(chǎn)品價(jià)值、用途、質(zhì)量等方面雙方的理解上會(huì )有所偏差，增加了協(xié)商的難度和談判的工作量，而且還有可能造成擔保價(jià)值不相當的后果，無(wú)法真正起到擔保作用；其次，可實(shí)現對應收賬款擔保權的有效控制。作為生產(chǎn)廠(chǎng)家，對自己的產(chǎn)品進(jìn)行售后的跟蹤服務(wù)，可同時(shí)起到對應收賬款擔保權的有效控制，使擔保不致形同虛設；第三：通過(guò)對有關(guān)銷(xiāo)售發(fā)票的有效控制達到對擔保權的控制。在一般情況下供應廠(chǎng)家在債務(wù)人本付清全部款項之前，可對向客戶(hù)提供的發(fā)票實(shí)行節點(diǎn)控制，以使債務(wù)人無(wú)法輕易通過(guò)其他途徑轉移該財產(chǎn)的所有權，在其急需有關(guān)產(chǎn)權證明時(shí)能有所控制，迫使其盡快結清貨款；第四：有利于保護客戶(hù)利益。如客戶(hù)由于其他糾紛被訴，被查封財產(chǎn)的事件，由于我們有產(chǎn)權的約定，通過(guò)據理力爭，不僅保證了我們公司債權的擔保權的實(shí)現，而且也為我們的客戶(hù)爭取回產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)使用權，使客戶(hù)重新進(jìn)入了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使其能在經(jīng)營(yíng)中創(chuàng )造新的價(jià)值，最終保證了債權的實(shí)現。第五：遇有客戶(hù)破產(chǎn)時(shí)，由于有產(chǎn)權不轉移的約定，即使破產(chǎn)的客戶(hù)無(wú)法清償債務(wù)，我們的債權也不至于被列為破產(chǎn)債權，可以通過(guò)主張物權得以實(shí)現我們的權利，以折舊后的產(chǎn)品價(jià)值抵頂部分已支付的貨款，將產(chǎn)品收回后再利用，以再利用的收益保證應收賬款的回收，甚至實(shí)現更大的收益。
1996年公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車(chē)兩列，共計100輛，價(jià)值1400余萬(wàn)元，當時(shí)在合同中明確了分期付款的進(jìn)度并約定：“貨款未全部付清前，產(chǎn)權仍歸我公司所有”。至1999年底，烏海公司尚欠我公司貨款500余萬(wàn)元未付清，該公司因其他經(jīng)濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車(chē)，我公司在得知這一情況后，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說(shuō)明情況。并正式以產(chǎn)權人的身份對其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯(lián)系，據理力爭。經(jīng)過(guò)多方努力，終于在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車(chē)的查封裁定，解除了對自備車(chē)的查封。公司抓住機會(huì )，及時(shí)與烏海公司協(xié)商，以合理的價(jià)格收回其中一列共50輛車(chē)的所有權和經(jīng)營(yíng)權，以批項貨款500萬(wàn)元。并根據當時(shí)的實(shí)際情況，很快在內蒙古當地出租給另外一家公司運營(yíng)，至今已累計收回租金300余萬(wàn)元，租賃合同目前尚在繼續履行。這一成功的案例充分說(shuō)明，如果在合同中作了明確的產(chǎn)權約定，債權的實(shí)現就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產(chǎn)品收回再利用，使其能夠創(chuàng )造出新的價(jià)值，有時(shí)甚至可以實(shí)現比單純銷(xiāo)售產(chǎn)品更高的收益。
又如1996年公司與個(gè)體戶(hù)郭某協(xié)議，由郭某出資購買(mǎi)鐵路貨車(chē)一列，并由其經(jīng)營(yíng)管理，但由于當時(shí)國家政策不允許個(gè)人經(jīng)營(yíng)鐵路自備車(chē)，故雙方協(xié)議該公司專(zhuān)門(mén)設立一個(gè)分支機構，授權郭某管理，業(yè)務(wù)就是自備車(chē)的經(jīng)營(yíng)，郭某向該公司上繳管理費。后以該公司的名義與我公司簽訂了自備車(chē)購銷(xiāo)合同，由我公司向其提供鐵路自備車(chē)一列，付款方式為分期付款，同時(shí)約定在貨款未付清之前產(chǎn)權不轉移，仍歸我公司所有。我公司對該公司和郭某的約定并不知情，郭某一直以該公司代理人的身份與我公司進(jìn)行聯(lián)系和付款結算，在尚有近百萬(wàn)元余款未結清的時(shí)候，該公司進(jìn)行改制，因領(lǐng)導人員的更換，新領(lǐng)導對與郭某的協(xié)議不知情，遂將該列價(jià)值為數百萬(wàn)元的鐵路自備車(chē)劃入改制資產(chǎn)中。郭某以產(chǎn)權人身份向當地法院提起訴訟，主張該列鐵路自備車(chē)的產(chǎn)權。但其無(wú)法出具有效的產(chǎn)權證明（因其貨款未全部結清，購車(chē)發(fā)票尚未全部開(kāi)出），故請求我公司為其出具產(chǎn)權證明。我公司根據合同的約定提出，在全部付清有關(guān)款項后可為其出具全額發(fā)票，否則拒絕滿(mǎn)足其要求，而且還將以產(chǎn)權人的名義以第三人身份參加訴訟，這樣必將導致郭某敗訴。郭某為了能取得整列車(chē)的產(chǎn)權，不得不將拖欠多年的款項一并付清。由此可見(jiàn)，該“貨款未結清，產(chǎn)權不轉移”的合同約定，可以使我們不必通過(guò)訴訟，卻能
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