企業(yè)稅收籌劃績(jì)效評價(jià)指標體系

績(jì)效評價(jià)是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內容，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，客觀(guān)上也需要科學(xué)評價(jià)其籌劃績(jì)效，建立規范的稅收籌劃績(jì)效評價(jià)指標體系是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的客觀(guān)要求。稅收籌劃的績(jì)效評價(jià)首先是運用可以量化的財務(wù)數據和指標來(lái)進(jìn)行，財務(wù)數據和指標是評價(jià)標準的主要因素。但僅使用量化的財務(wù)數據和指標還遠不能充分反映稅收籌劃活動(dòng)的總體水平，實(shí)踐中非財務(wù)數據的定性評價(jià)是財務(wù)數據評價(jià)的有效補充和說(shuō)明。因此，稅收籌劃的評價(jià)活動(dòng)應綜合財務(wù)數據和非財務(wù)數據整體評價(jià)，以科學(xué)反映企業(yè)稅收籌劃的整體績(jì)效水平。按照財務(wù)管理中績(jì)效評價(jià)指標的基本設計，稅收籌劃的績(jì)效評價(jià)指標大致分為兩個(gè)層次：一是可以進(jìn)行量化的財務(wù)指標評價(jià)標準，可以根據企業(yè)的財務(wù)數據進(jìn)行分析和評價(jià)；二是不可量化的非財務(wù)指標評價(jià)標準，需要企業(yè)按照一定的判斷標準和環(huán)境因素來(lái)進(jìn)行判斷和分析，具有一定的人為主觀(guān)因素的影響。 　　一、稅收籌劃績(jì)效評價(jià)財務(wù)指標的設置　　財務(wù)指標評價(jià)體系主要體現在稅收籌劃對企業(yè)收益的影響，以及對企業(yè)財務(wù)管理各項經(jīng)營(yíng)指標總體規劃的影響等方面�；�于稅收籌劃績(jì)效評價(jià)的基本原則，考慮絕對與相對水平的 衡量，將稅收籌劃的財務(wù)評價(jià)指標界定為如下幾個(gè)：　　一是稅務(wù)籌劃凈收益。它反映的是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)所取得的節稅收益與投入成本之間的差額。只有當稅務(wù)籌劃凈收益大于0的情況下，該稅務(wù)籌劃方案才有可能是合理有效 的；同等風(fēng)險程度下的凈收益值越大，說(shuō)明企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果越好。這一指標可以通過(guò)本年度應納稅變動(dòng)額與成本項目中的籌劃成本計算得出�！　《�是稅收籌劃成本收益率。它是指稅收籌劃凈收益與稅收籌劃成本之間的比率，具體可以分為直接成本收益率與間接成本收益率。其中直接成本收益率是指稅收籌劃的稅收收益與 直接成本的比率，間接成本收益率是指籌劃收益與間接成本的比率。通常情況下，該指標值大于1時(shí)稅收籌劃方案才有可能是合理有效的；同等風(fēng)險程度下的比值越大，說(shuō)明企業(yè)稅收 籌劃的實(shí)施效果越好�！　∪�是稅務(wù)籌劃風(fēng)險凈收益。它是在考慮風(fēng)險因素下的籌劃凈效益，其金額等于稅務(wù)籌劃凈收益扣減該籌劃方案下的風(fēng)險溢價(jià)。當稅務(wù)籌劃風(fēng)險凈收益大于0的情況下，該方案是合理有效的；反之則是無(wú)效的；扣除風(fēng)險溢價(jià)后的凈收益值越大，企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施效果越佳。這一指標需要正確判斷與衡量稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險程度，確定合理的風(fēng)險溢價(jià)水平，從而保證該指標的評價(jià)效果�！　∷氖嵌愂栈I劃無(wú)風(fēng)險凈收益率。它是一個(gè)相對衡量指標，是指稅收籌劃風(fēng)險凈收益與稅收籌劃成本的比率。一般來(lái)說(shuō)，考慮風(fēng)險因素調整后的凈收益率越高，企業(yè)所取得的稅收籌劃績(jì)效越大。這一指標需要正確判斷與衡量稅收籌劃方案的風(fēng)險程度，確定合理的風(fēng)險溢價(jià)水平，從而保證該指標的評價(jià)效果�！　∥迨嵌愂肇摀�降低率。它是指企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃年度稅收負擔與以往未開(kāi)展稅收籌劃年度稅收負擔相比較的降低程度，用來(lái)衡量企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃所帶來(lái)的實(shí)際稅收負擔率的變化情況。稅收負擔率可以用企業(yè)實(shí)際繳納的稅收額占企業(yè)收入總額的比率來(lái)表示。理論上說(shuō)，這一指標能夠最直觀(guān)地反映企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的績(jì)效水平，實(shí)際稅收負擔率降低程度越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施效果越好。但需要注意的是，由于企業(yè)稅收籌劃并不單純追求減輕稅收負擔，因此該評價(jià)指標具有一定的局限性，需要結合其他指標來(lái)系統綜合衡量�！　×�是稅收籌劃效度。它是指通過(guò)稅收籌劃的節稅額占總體稅負的比率，該比率從一定程度上可以衡量企業(yè)稅收籌劃的空間，評價(jià)企業(yè)稅收籌劃的廣度和深度。該比率越高，說(shuō)明稅 收籌劃活動(dòng)所帶來(lái)的稅收收益越大，籌劃方案越成功�！　∑呤嵌愂兆駨亩�。它反映的是企業(yè)稅收遵從成本占企業(yè)應納稅總額的比率，其中稅收遵從成本是指納稅人依法納稅需要付出的超過(guò)稅款的額外支出，如違反稅收法律制度所支付的稅收罰款、補繳滯納金等。稅收遵從度越低，說(shuō)明企業(yè)稅收遵從成本越高，受到稅務(wù)機關(guān)罰款的金額越大，也就越容易受到稅務(wù)機關(guān)的檢查，籌劃方案的績(jì)效就越有可能較差。 　　八是權益資本收益率的變化率。稅收籌劃績(jì)效評價(jià)的最終基點(diǎn)在于其是否實(shí)現了企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標�！皺嘁尜Y本收益率的變化率”這一指標的綜合性較強，是考察評價(jià)稅收籌劃是否可實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的重要財務(wù)指標。該指標為正指標，指標值越大，說(shuō)明企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施有助于實(shí)現企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)管理目標，籌劃績(jì)效顯著(zhù)。由于權益資本收益率的變動(dòng)客觀(guān)上也受其他因素的影響，因此企業(yè)運用該指標評價(jià)稅收籌劃績(jì)效時(shí)，也應參考杜邦分析法逐層分析影響權益資本收益率變化的因素，在剔除與稅收籌劃不相關(guān)因素的基礎上客觀(guān)考核稅收籌劃對權益資本收益率變化率的影響程度。其計算公式為：　　權益資本收益率的變化率=（籌劃后的權益資本收益率-籌劃前的權益資本收益率）÷籌劃前的權益資本收益率×100%　　其中，權益資本收益率=凈利潤÷平均所有者權益×100%　　平均所有者權益=（年初所有者權益 年末所有者權益）÷2×100%　　二、稅收籌劃績(jì)效評價(jià)非財務(wù)指標的設置　　企業(yè)稅收籌劃實(shí)施效果客觀(guān)上受多種因素的影響，既包括可控制的客觀(guān)因素，也包括不可控制的主觀(guān)因素。鑒于現實(shí)中定量分析方法的局限性，在實(shí)際稅收籌劃的績(jì)效評價(jià)過(guò)程中， 除了運用能夠量化的財務(wù)指標外，還應結合難以量化的非財務(wù)指標等其他評價(jià)方法進(jìn)行綜合評價(jià)�！　∫皇嵌悇�(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃的認定。稅收籌劃作為企業(yè)主動(dòng)減輕稅收負擔的一項經(jīng)濟行為，客觀(guān)上需要得到稅務(wù)機關(guān)的合法性認定。一旦稅務(wù)機關(guān)認定該籌劃不合法，企業(yè)不僅 不能取得節稅收益，而且還要承擔補繳稅款甚至是稅收處罰等不必要的經(jīng)濟損失。若考慮所投入的籌劃成本，更是得不償失，也就談不上什么籌劃績(jì)效了。所以，只有當稅務(wù)機關(guān)認可企業(yè)的稅收籌劃方案，籌劃方案才有可能是成功的，才有績(jì)效可言�！　《�是稅收籌劃在提高企業(yè)財務(wù)管理水平中的重要性程度。在企業(yè)存在較大的籌劃空間時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃有助于提高企業(yè)整體的財務(wù)管理水平，在提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的同時(shí)努力 實(shí)現企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃績(jì)效越大，越有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平；反之，則說(shuō)明稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中所占的重要性相對較小。企業(yè)應根據可能存在的稅收籌劃空間來(lái)判斷和衡量稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性程度�！　∪�是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的和諧征納關(guān)系。它是建立在企業(yè)依法納稅與稅務(wù)機關(guān)依法征稅基礎之上的，企業(yè)依法開(kāi)展稅收籌劃并正確申報納稅，稅務(wù)機關(guān)依法征稅并提供稅務(wù)服 務(wù)。稅收征納關(guān)系可以通過(guò)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)“納稅信用等級”的評定來(lái)反映，納稅信用等級越高，說(shuō)明稅收征納關(guān)系越和諧。企業(yè)只有在依法納稅的基礎上進(jìn)行稅收籌劃，才能得到稅務(wù)機關(guān)的理解和支持，二者之間關(guān)系越和諧，說(shuō)明企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的成功率越大�！　∷氖瞧髽I(yè)依法納稅意識的增強。有效的稅收籌劃實(shí)際上就是依法納稅的具體體現和行為升華，在稅收法律制度允許的范圍內，企業(yè)可以根據自身利益的需要，進(jìn)行相應的稅收規劃和安排。企業(yè)依法納稅意識可以通過(guò)“年度稅收處罰次數”或“納稅信用等級”來(lái)反映，年度稅收處罰次數越少，說(shuō)明企業(yè)納稅信用等級越高，依法納稅意識越強。因此，依法納稅會(huì )提升企業(yè)的社會(huì )聲譽(yù)，有效的稅收籌劃更使得企業(yè)在獲得相應稅收收益的同時(shí)，也提升企業(yè)的信譽(yù)和社會(huì )責任感。

【企業(yè)稅收籌劃績(jì)效評價(jià)指標體系】相關(guān)文章：

企業(yè)購并的稅收籌劃03-23

企業(yè)稅收籌劃研究03-23

企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題研究03-24

淺探企業(yè)稅收籌劃12-06

如何認識企業(yè)稅收籌劃12-06

論企業(yè)并購行為與稅收籌劃03-21

鋼鐵企業(yè)的稅收籌劃分析12-09

稅收籌劃現狀淺析12-09

論國際稅收籌劃03-20