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一般納稅人在增值稅申報時(shí)如何填寫(xiě)申報表
增值稅是以商品（含應稅勞務(wù)）在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。以下小編為大家整理了一般納稅人在增值稅申報時(shí)如何填寫(xiě)申報表的詳細內容，希望對大家有所幫助！
增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷(xiāo)項、附表二進(jìn)項、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項結構表都是必填表，不管有無(wú)數據，都要點(diǎn)擊打開(kāi)相應報表填寫(xiě)保存。
請按照填寫(xiě)順序進(jìn)行填寫(xiě)：
步驟一、填寫(xiě)附表（一）：銷(xiāo)售收入情況。
部分欄次對純貨物勞務(wù)類(lèi)納稅人開(kāi)放；部分欄次對純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)納稅人開(kāi)放；兼營(yíng)納稅人相關(guān)行次都會(huì )放開(kāi)。第11、12列的數據與附表三差額征稅會(huì )勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒(méi)有向主管稅務(wù)所報送過(guò)，將無(wú)法填寫(xiě)差額征稅欄次。
有差額扣除的，請填寫(xiě)附表（三）：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細此表無(wú)法直接填寫(xiě)，點(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額，會(huì )彈出填寫(xiě)框，在此框中填寫(xiě)數據，相關(guān)數據會(huì )帶到附表三中相應的行次。如果沒(méi)有差額征稅，納稅人不應點(diǎn)擊12欄，否則打開(kāi)后無(wú)法關(guān)閉填寫(xiě)框，只能點(diǎn)擊左上角退出此申報表。
步驟二、填寫(xiě)附表二：本期進(jìn)項稅額明細。
本期有進(jìn)項稅額時(shí)，網(wǎng)報填寫(xiě)第2欄的進(jìn)項金額和稅額后，會(huì )帶出到最下面的35行金額和稅額，并且還有2＋26＝35行數據公式，會(huì )校驗。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)納稅人如實(shí)填寫(xiě)，會(huì )在申報比對時(shí)與海關(guān)稽核系統數據比對。
請注意：增值稅進(jìn)項發(fā)票當月認證，當月抵扣，這里的當月指所屬期。
農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票這欄反映企業(yè)農產(chǎn)品進(jìn)項，此欄是灰色的，數據來(lái)源于《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》合計數。需要注意：當農產(chǎn)品那行稅額為空時(shí)，附表二是保存不過(guò)的，灰色項無(wú)法手工填寫(xiě)，需要點(diǎn)擊左上角“補零”按鈕，即可通過(guò)保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報是有控制的，不應填寫(xiě)此行的單位填寫(xiě)完保存時(shí)會(huì )報錯，顯示為紅色字體，鼠標放在紅色字體附近會(huì )出現錯誤具體提示。
網(wǎng)上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細）第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23欄次增加監控要大于等于零，不允許填寫(xiě)負數。所以如果有增值稅進(jìn)項稅額以前轉出，但現在需要轉入的，請先在網(wǎng)上將其他數據填寫(xiě)正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務(wù)證件等，辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺修改申報。
注意：屬于增值稅失控發(fā)票快速反應機制的，應有稽查局出具的核查結論；屬于其他情形的，應有管理所出具《風(fēng)險應對情況表》。
有不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣項目的，填寫(xiě)附表（五）：
注意不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計算表第五列“本期轉出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額”增加監控要大于等于零0，不允許填寫(xiě)負數。
然后是有固定資產(chǎn)進(jìn)項抵扣的：
《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》是必填表哦：
《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》第1欄“稅額”列＝《附列資料（二）》（第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列）
步驟三、填寫(xiě)附表四稅額抵減情況表
增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費及技術(shù)維護費本期實(shí)際抵減稅額，在主表23欄應納稅額減征額中要再次體現。
分支機構預征、建筑服務(wù)預征、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預征、出租不動(dòng)產(chǎn)預征的本期實(shí)際抵減稅額也應在主表28欄分次預繳中再次體現。
注意稅控設備抵減，在附表四填寫(xiě)，減免稅明細表也要填寫(xiě)。
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫(xiě)增值稅減免稅申報明細表：
此表不是必填表，如不涉及，請不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫(xiě)減免稅信息時(shí)，需要先點(diǎn)擊選擇減免大類(lèi)，再點(diǎn)擊選擇減免小類(lèi)，進(jìn)而填寫(xiě)數據。請您一定要根據業(yè)務(wù)具實(shí)填寫(xiě)減免稅明細數據。
注意，有些減免稅項目是必須向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能填寫(xiě)的。
步驟五、附表填寫(xiě)完畢后才可以填寫(xiě)增值稅一般納稅人主表
主表上相應的銷(xiāo)項稅額和進(jìn)項稅額來(lái)自于附表，自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數據是取自出口退稅系統出口退稅部門(mén)審核后的免抵退應退稅額，自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過(guò)即征即退欄計算而來(lái)的稅款，因此在申報時(shí)一定注意不要填錯欄次。
步驟六、除了四大行業(yè)營(yíng)改增企業(yè)還需要填寫(xiě)營(yíng)改增稅負分析測算明細表
請按照相應的增值稅稅率和營(yíng)業(yè)稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及名稱(chēng)來(lái)選擇填寫(xiě)。納稅人兼營(yíng)此次營(yíng)改增四大行業(yè)的應稅行為，應分項目填報《測算明細表》，即多項應稅行為分行填報對應“應稅項目代碼及名稱(chēng)”及相關(guān)欄次數據。
納稅人同期發(fā)生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷(xiāo)售額、差額扣除額等數據分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的，才能按實(shí)際扣除額填報第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當期發(fā)生的應稅項目，按國家統一的原營(yíng)業(yè)稅政策規定享受差額扣除政策的，可以填報對應行次第9列“本期發(fā)生額”。
納稅對象
簡(jiǎn)介
在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
外資企業(yè)1994年之前繳納工商統一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
類(lèi)型
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會(huì )計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規模大小以及會(huì )計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。
一般納稅人
�。�1）生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的；
�。�2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
小規模納稅人
�。�1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額（簡(jiǎn)稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數）的。
�。�2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下（含本數）。
免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個(gè)項目免征增值稅：
1．農業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品；
2．避孕藥品和用具；
3．古舊圖書(shū)；
4．直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備；
5．外國政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備；
6．由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；
7．銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。
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